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Belgium: Amendment of Value Added Tax Code Regarding Digital Period Rules

Wetsontwerp tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029.

law / bill 2026-09-10 262 439 characters versions: 2 E-commerce and paymentsPersonal data

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WETSONTWERP

FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

Op de voordracht van de minister van Financiën, hebben Wij besloten en besluiten Wij:

De minister van Financiën is ermee belast in onze naam bij de Kamer van volksvertegenwoordigers het ontwerp van wet in te dienen waarvan de tekst hierna volgt:

Artikel 1

Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel 74 van de Grondwet.

Art. 2

Deze wet voorziet in de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk.

Art. 3

In artikel 12ter van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, ingevoegd bij de wet van 3 november 2019, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 2 wordt de bepaling onder 1° vervangen als volgt:

“1° de goederen worden, ten laatste op 30 juni 2028, door een belastingplichtige of door een derde partij voor diens rekening verzonden of vervoerd naar een andere lidstaat om die goederen daar, in een later stadium en na aankomst, te leveren aan een andere belastingplichtige die ertoe gerechtigd zal zijn om over die goederen als eigenaar te beschikken krachtens een bestaande overeenkomst tussen beide belastingplichtigen;”;

2° het artikel wordt aangevuld met een paragraaf 8, luidende:

“§ 8. Le présent article cesse d’être en vigueur le 30 juin 2029.”

Art. 4

Dans l’article 13bis du même Code, inséré par la loi du 2 avril 2021, le paragraphe 2 est remplacé par ce qui suit:

“§ 2. Lorsqu’un assujetti facilite, par l’utilisation d’une interface électronique telle qu’une place de marché, une plateforme, un portail ou un dispositif similaire, la livraison de biens dans la Communauté par un assujetti non établi sur le territoire de la Communauté à un assujetti ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou à toute autre personne non assujettie, l’assujetti qui facilite la livraison est réputé avoir reçu et livré ces biens lui-même.”

Art. 5

À l’article 15 du même Code, remplacé par la loi du 2 avril 2021 et modifié par la loi du 27 décembre 2021, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 1er, l’alinéa 2 est remplacé par ce qui suit:

“Toutefois, l’alinéa 1er, 1°, ne s’applique pas lorsque les conditions suivantes sont réunies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre autre que la Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés au départ de l’État membre visé sous le point 1° de cet alinéa à destination de la Belgique;

3° la valeur totale, hors TVA, des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), et des ventes à distance intracommunautaires de biens au départ de l’État membre visé sous le point 1° de cet alinéa à destination d’un autre État membre ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente.”;

2° le paragraphe 1er est complété par un alinéa rédigé comme suit:

“§ 8. Dit artikel treedt buiten werking op 30 juni 2029.”

Art. 4

In artikel 13bis van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 2 april 2021, wordt paragraaf 2 vervangen als volgt:

“§ 2. Indien een belastingplichtige via het gebruik van een elektronische interface, zoals een marktplaats, platform, portaal of soortgelijk middel, de levering van goederen binnen de Gemeenschap door een niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige aan een belastingplichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon, van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan een andere niet-belastingplichtige, faciliteert, wordt de belastingplichtige die de levering faciliteert, geacht die goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd.”

Art. 5

In artikel 15 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 2 april 2021 en gewijzigd bij de wet van 27 december 2021, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 1 wordt het tweede lid vervangen als volgt:

“Het eerste lid, 1°, is evenwel niet van toepassing wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat, andere dan België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit de in de bepaling onder 1° van dat lid bedoelde lidstaat naar België;

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit de in de bepaling onder 1° van dat lid bedoelde lidstaat naar een andere lidstaat is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar.”;

2° paragraaf 1 wordt aangevuld met een lid, luidende:

“L’option visée à l’alinéa 4 est réputée avoir été exercée par les assujettis enregistrés dans le régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/CE.”;

3° dans le paragraphe 2, l’alinéa 2 est remplacé par ce qui suit:

“L’alinéa 1er n’est pas applicable lorsque les conditions suivantes sont réunies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle en Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés à partir de la Belgique vers un autre État membre;

3° la valeur totale, hors TVA, des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), et des ventes à distance intracommunautaires de biens au départ de la Belgique à destination d’un autre État membre ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente.”;

4° le paragraphe 2 est complété par un alinéa rédigé comme suit:

“L’option visée à l’alinéa 4 est réputée avoir été exercée par les assujettis enregistrés dans le régime particulier visé à l’article 58quater.”

Art. 6

L’article 17 du même Code, remplacé par la loi du 6 décembre 2015 et modifié en dernier lieu par la loi du 2 avril 2021, est complété par le paragraphe 7 rédigé comme suit:

“§ 7. Sans préjudice de l’application de l’article 16 et par dérogation aux paragraphes 1er, 3 et 4, la taxe devient exigible au moment de la réception du paiement, à concurrence du montant perçu pour les livraisons de biens relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/CE, lorsque ces livraisons de biens sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 369ter de la même directive.”

“Van de in het vierde lid bedoelde mogelijkheid wordt geacht te zijn gebruikgemaakt door belastingplichtigen die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/EG, vallen.”;

3° in paragraaf 2 wordt het tweede lid vervangen als volgt:

“Het eerste lid is niet van toepassing wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit België naar een andere lidstaat;

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit België naar een andere lidstaat is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar.”;

4° paragraaf 2 wordt aangevuld met een lid, luidende:

“Van de in het vierde lid bedoelde mogelijkheid wordt geacht te zijn gebruikgemaakt door belastingplichtigen die onder de in artikel 58quater bedoelde bijzondere regeling vallen.”

Art. 6

Artikel 17 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 6 december 2015 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 2 april 2021, wordt aangevuld met een paragraaf 7, luidende:

“§ 7. Onverminderd de toepassing van artikel 16 en in afwijking van de paragrafen 1, 3 en 4, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de betaling, ten belope van het ontvangen bedrag, voor de leveringen van goederen die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/ EG vallen, wanneer die leveringen van goederen worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369ter van dezelfde richtlijn.”

Art. 7

À l’article 21bis, § 2, 9°, du même Code, inséré par la loi du 26 novembre 2009, remplacé par la loi du 11 février 2019 et modifié par la loi du 2 avril 2021, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans l’alinéa 2, c), les mots “à destination d’un État membre autre que celui visé sous a)” sont remplacés par les mots “au départ de l’État membre visé sous a), à destination d’un autre État membre”;

2° un alinéa rédigé comme suit est inséré entre les alinéas 4 et 5:

Art. 8

L’article 22bis du même Code, inséré par la loi du 17 décembre 2012, remplacé par la loi du 6 décembre 2015 et modifié en dernier lieu par la loi du 11 février 2019, est complété par le paragraphe 5 rédigé comme suit:

“§ 5. Sans préjudice de l’application de l’article 22 et par dérogation aux paragraphes 1er, 3 et 4, la taxe devient exigible au moment de la réception du paiement, à concurrence du montant perçu pour les prestations de services qui suivent:

1° les prestations de services relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 2, de la directive 2006/112/CE, lorsque ces prestations sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 359 de la même directive;

2° les prestations de services relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/CE, lorsque ces prestations de services sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 369ter de la même directive.”

Art. 9

Dans l’article 53sexies, § 1er, du même Code, inséré par la loi du 28 décembre 1992, remplacé par la loi du

Art. 7

In artikel 21bis, § 2, 9°, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 26 november 2009, vervangen bij de wet van 11 februari 2019 en gewijzigd bij de wet van 2 april 2021, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in het tweede lid, c), worden de woorden “naar een andere lidstaat dan degene bedoeld onder a)” vervangen door de woorden “vanuit de onder a) bedoelde lidstaat, naar een andere lidstaat”;

2° tussen het vierde en het vijfde lid wordt een lid ingevoegd, luidende:

Art. 8

Artikel 22bis van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 17 december 2012, vervangen bij de wet van 6 december 2015 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 11 februari 2019, wordt aangevuld met een paragraaf 5, luidende:

“§ 5. Onverminderd de toepassing van artikel 22 en in afwijking van de paragrafen 1, 3 en 4, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de betaling, ten belope van het ontvangen bedrag, voor de volgende diensten:

1° diensten die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/ EG vallen, wanneer die diensten worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 359 van dezelfde richtlijn;

2° diensten die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/ EG vallen, wanneer die diensten worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369ter van dezelfde richtlijn.”

Art. 9

In artikel 53sexies, § 1, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992, vervangen bij 26 novembre 2009 et modifié en dernier lieu par la loi du 3 novembre 2019, le 4° est abrogé.

Art. 10

Dans l’article 54bis, § 1er, du même Code, inséré par la loi du 28 décembre 1992 et remplacé par la loi du 27 juin 2021, les alinéas 3 et 4 sont abrogés.

Art. 11

À l’article 58ter, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, remplacé par la loi du 2 avril 2021 et modifié par la loi du 10 février 2026, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 2, les mots “qui est établie dans un État membre, y a son domicile ou sa résidence habituelle” sont abrogés;

2° dans le paragraphe 3, alinéa 2, le 3° est remplacé par ce qui suit:

“3° adresse électronique y compris, le cas échéant, les sites internet;”.

Art. 12

Dans l’article 58quater, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, remplacé par la loi du 2 avril 2021 et modifié en dernier lieu par la loi du 10 février 2026, il est inséré un paragraphe 2bis rédigé comme suit:

“§ 2bis. La livraison de gaz via un système de gaz naturel situé sur le territoire de la Communauté ou tout réseau connecté à un tel système, la livraison d’électricité ou la livraison de chaleur ou de froid via les réseaux de chauffage ou de refroidissement, dans les conditions prévues à l’article 14bis, alinéa 1er, b), lorsque ces livraisons sont effectuées à un assujetti ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou à toute autre personne non assujettie par un assujetti non établi dans l’État membre dans lequel les biens sont soumis à la taxe, sont réputées, aux fins du paragraphe 2, 1°, constituer une vente à distance intracommunautaire de biens.

de wet van 26 november 2009 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 3 november 2019, wordt de bepaling onder 4° opgeheven.

Art. 10

In artikel 54bis, § 1, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992 en vervangen bij de wet van 27 juni 2021, worden het derde en het vierde lid opgeheven.

Art. 11

In artikel 58ter van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de programmawet van 19 december 2014, vervangen bij de wet van 2 april 2021 en gewijzigd bij de wet van 10 februari 2026, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 2 worden de woorden “die in een lidstaat gevestigd is of er zijn woonplaats of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft,” opgeheven;

2° in paragraaf 3, tweede lid, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt:

“3° elektronisch adres, met inbegrip van, indien beschikbaar, websites;”.

Art. 12

In artikel 58quater van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de programmawet van 19 december 2014, vervangen bij de wet van 2 april 2021 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 10 februari 2026, wordt een paragraaf 2bis ingevoegd, luidende:

“§ 2bis. De levering van gas via een op het grondgebied van de Gemeenschap gesitueerd aardgassysteem of een op een dergelijk systeem aangesloten net, van elektriciteit of van warmte of koude via warmte- of koudenetten, onder de in artikel 14bis, eerste lid, b), gestelde voorwaarden wordt, voor de toepassing van paragraaf 2, 1°, als een intracommunautaire afstandsverkoop van goederen aangemerkt indien die goederen worden geleverd aan een belastingplichtige of een niet-belastingplichtige rechtspersoon, van wie de intracommunautaire verwerving van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan enige andere niet-belastingplichtige door een belastingplichtige die niet is gevestigd in de lidstaat waar de goederen aan de btw zijn onderworpen.

Le présent paragraphe cesse d’être en vigueur le 30 juin 2028.”

Art. 13

À l’article 58quinquies, du même Code, inséré par la loi du 2 avril 2021 et modifié en dernier lieu par la loi du 10 février 2026, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 2, un alinéa rédigé comme suit est inséré entre les alinéas 1er et 2:

“L’alinéa 1er ne s’applique pas aux assujettis qui bénéficient de la franchise visée au titre XII, chapitre 1, section 2, de la directive 2006/112/CE.”;

2° dans le paragraphe 3, alinéa 2, le 3° est remplacé par ce qui suit:

“3° adresse électronique et, le cas échéant, sites internet;”;

3° dans le paragraphe 3, alinéa 4, le 3° est remplacé par ce qui suit:

“3° adresse électronique et, le cas échéant, sites internet;”.

Art. 14

La présente loi entre en vigueur le 1er janvier 2027.

Par dérogation à l’alinéa 1er, les articles 9 et 10 entrent en vigueur le 1er juillet 2029.

Donné à Bruxelles, le 7 september 2026.

PHILIPPE

Par le Roi:

Le ministre des Finances, Jan Jambon

Deze paragraaf treedt buiten werking op 30 juni 2028.”

Art. 13

In artikel 58quinquies van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 2 april 2021 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 10 februari 2026, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 2, wordt tussen het eerste en het tweede lid een lid ingevoegd, luidende:

“Het eerste lid is niet van toepassing op belastingplichtigen die de in titel XII, hoofdstuk 1, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde vrijstelling genieten.”;

2° in paragraaf 3, tweede lid, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt:

“3° elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites;”;

3° in paragraaf 3, vierde lid, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt:

“3° elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites;”.

Art. 14

Deze wet treedt in werking op 1 januari 2027.

In afwijking van het eerste lid treden artikelen 9 en 10 in werking op 1 juli 2029.

Gegeven te Brussel, 7 septembre 2026.

FILIP

Van Koningswege:

De minister van Financiën, Jan Jambon

CONCORDANTIETABEL RICHTLIJN – WETSONTWERP

Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 tot wijziging van Richtlijn

2006/112/EG wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk

Wetsontwerp tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btwregels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029

Artikel 2, 1) [artikel 14bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 4 — Artikel 2, 2), a) [artikel 17bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 3, 1°

Artikel 2, 2), b) [artikel 17bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 3, 2°

Artikel 2, 3) [titel V, hoofdstuk 3bis van Richtlijn 2006/112/EG]

Niet om te zetten

Artikel 2, 4), a) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 5, 1° en 3° en Artikel 7, 1°

Artikel 2, 4), b) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 5, 2° en 4° en Artikel 7, 2°

Artikel 2, 5) [artikel 66 van Richtlijn

2006/112/EG] Artikelen 6 en 8

Artikel 2, 6) [artikel 167bis van Richtlijn

2006/112/EG] Niet om te zetten

Artikel 2, 7) [artikel 226, 7bis) van Richtlijn

2006/112/EG] Niet om te zetten

Artikel 2, 8) [artikel 237 van Richtlijn

2006/112/EG] Niet om te zetten

Artikel 2, 9) [artikel 359 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 11, 1°

Artikel 2, 10 [artikel 361, lid 1, c) van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 11, 2°

Artikel 2, 11) [artikel 368 van Richtlijn

2006/112/EG] Niet om te zetten

Artikel 2, 12) [artikel 369bis bis van Richtlijn

edits: 1

2026-09-17 — changed in version 2 · line-by-line diff →

2006/112/EG]

Artikel 12 — Artikel 2, 13) [artikel 369undecies van Richtlijn 2006/112/EG]

Niet om te zetten

Artikel 2, 14) [artikel 369quaterdecies van Richtlijn 2006/112/EG]

Artikel 13, 1°

Artikel 2, 15), a) [artikel 369septdecies van Richtlijn 2006/112/EG]

Artikel 13, 2°

Artikel 2, 15), b) [artikel 369septdecies van Richtlijn 2006/112/EG]

Artikel 13, 3°

Artikel 2, 16) [artikel 369quatervicies van Richtlijn 2006/112/EG]

Niet om te zetten

Artikel 4, 1) [artikel 243, lid 3 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 10 — Artikel 4, 2) [artikel 262, lid 2 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 9 — TABLEAU DE CORRESPONDANCE DIRECTIVE – PROJET DE LOI

Directive (UE) 2025/516 du Conseil du 11 mars 2025 modifiant la directive

2006/112/CE en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique

Projet de loi modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique applicables à partir du

1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029

Article 2, 1) [article 14bis de la directive

2006/112/CE]

Article 4 — Article 2, 2), a) [article 17bis de la directive

2006/112/CE]

Article 3, 1°

Article 2, 2), b) [article 17bis de la directive

2006/112/CE]

Article 3, 2°

Article 2, 3) [titre V, chapitre 3 bis de la directive 2006/112/CE]

Pas sujet à transposition

Article 2, 4), a) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 5, 1° et 3° et Article 7, 1°

Article 2, 4), b) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 5, 2° et 4° et Article 7, 2°

Article 2, 5) [article 66 de la directive

2006/112/CE] Articles 6 et 8

Article 2, 6) [article 167bis de la directive

2006/112/CE] Pas sujet à transposition

Article 2, 7) [article 226, 7bis) de la directive

2006/112/CE] Pas sujet à transposition

Article 2, 8) [article 237 de la directive

2006/112/CE] Pas sujet à transposition

Article 2, 9) [article 359 de la directive

2006/112/CE]

Article 11, 1°

Article 2, 10 [article 361, paragraphe 1, c) de la directive 2006/112/CE]

Article 11, 2°

Article 2, 11) [article 368 de la directive

2006/112/CE] Pas sujet à transposition

Article 2, 12) [article 369bis bis de la directive 2006/112/CE]

Article 12 — Article 2, 13) [article 369undecies de la directive 2006/112/CE]

Pas sujet à transposition

Article 2, 14) [article 369quaterdecies de la directive 2006/112/CE]

Article 13, 1°

Article 2, 15), a) [article 369septdecies de la directive 2006/112/CE]

Article 13, 2°

Article 2, 15), b) [article 369septdecies de la directive 2006/112/CE]

Article 13, 3°

Article 2, 16) [article 369quatervicies de la directive 2006/112/CE]

Pas sujet à transposition

Article 4, 1) [article 243, paragraphe 3 de la directive 2006/112/CE]

Article 10 — Article 4, 2) [article 262, paragraphe 2 de la directive 2006/112/CE]

Article 9 — CONCORDANTIETABEL WETSONTWERP – RICHTLIJN

Wetsontwerp tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btwregels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029

Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 tot wijziging van Richtlijn

2006/112/EG wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk

Artikel 3, 1°

Artikel 2, 2), a) [artikel 17bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 3, 2°

Artikel 2, 2), b) [artikel 17bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 4 — Artikel 2, 1) [artikel 14bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 5, 1°

Artikel 2, 4), a) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 5, 2°

Artikel 2, 4), b) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 5, 3°

Artikel 2, 4), a) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 5, 4°

Artikel 2, 4), b) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 6 — Artikel 2, 5) [artikel 66 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 7, 1°

Artikel 2, 4), a) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 7, 2°

Artikel 2, 4), b) [artikel 59quater van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 8 — Artikel 2, 5) [artikel 66 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 9 — Artikel 4, 2) [artikel 262, lid 2 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 10 — Artikel 4, 1) [artikel 243, lid 3 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 11, 1°

Artikel 2, 9) [artikel 359 van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 11, 2°

Artikel 2, 10 [artikel 361, lid 1, c) van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 12 — Artikel 2, 12) [artikel 369bis bis van Richtlijn

2006/112/EG]

Artikel 13, 1°

Artikel 2, 14) [artikel 369quaterdecies van Richtlijn 2006/112/EG]

Artikel 13, 2°

Artikel 2, 15), a) [artikel 369septdecies van Richtlijn 2006/112/EG]

Artikel 13, 3°

Artikel 2, 15), b) [artikel 369septdecies van Richtlijn 2006/112/EG]

TABLEAU DE CORRESPONDANCE PROJET DE LOI – DIRECTIVE

Projet de loi modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029

Directive (UE) 2025/516 du Conseil du 11 mars 2025 modifiant la directive

2006/112/CE en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique

Article 3, 1°

Article 2, 2), a) [article 17bis de la directive

2006/112/CE]

Article 3, 2°

Article 2, 2), b) [article 17bis de la directive

2006/112/CE]

Article 4 — Article 2, 1) [article 14bis de la directive

2006/112/CE]

Article 5, 1°

Article 2, 4), a) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 5, 2°

Article 2, 4), b) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 5, 3°

Article 2, 4), a) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 5, 4°

Article 2, 4), b) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 6 — Article 2, 5) [article 66 de la directive

2006/112/CE]

Article 7, 1°

Article 2, 4), a) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 7, 2°

Article 2, 4), b) [article 59quater de la directive 2006/112/CE]

Article 8 — Article 2, 5) [article 66 de la directive

2006/112/CE]

Article 9 — Article 4, 2) [article 262, paragraphe 2 de la directive 2006/112/CE]

Article 10 — Article 4, 1) [article 243, paragraphe 3 de la directive 2006/112/CE]

Article 11, 1°

Article 2, 9) [article 359 de la directive

2006/112/CE]

Article 11, 2°

Article 2, 10 [article 361, paragraphe 1, c) de la directive 2006/112/CE]

Article 12 — Article 2, 12) [article 369bis bis de la directive 2006/112/CE]

Article 13, 1°

Article 2, 14) [article 369quaterdecies de la directive 2006/112/CE]

Article 13, 2°

Article 2, 15), a) [article 369septdecies de la directive 2006/112/CE]

Article 13, 3°

Article 2, 15), b) [article 369septdecies de la directive 2006/112/CE]

COÖRDINATIE VAN DE ARTIKELEN

Basistekst

Tekst aangepast aan het wetsontwerp

Btw-Wetboek Btw-Wetboek

HOOFDSTUK III:

Werkingssfeer

HOOFDSTUK III:

Werkingssfeer

Eerste afdeling – Levering van goederen Eerste afdeling – Levering van goederen

Onderafdeling 1 – Bedoelde goederen en handelingen

Artikel 12ter

[§ 1.…] [§ 1.…]

§ 2. Voor de toepassing van dit artikel wordt geacht sprake te zijn van de regeling inzake voorraad op afroep wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:

edits: 1

2026-09-17 — changed in version 2 · line-by-line diff →

§ 2. Voor de toepassing van dit artikel wordt geacht sprake te zijn van de regeling inzake voorraad op afroep wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:

edits: 1

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1° de goederen worden verzonden of vervoerd door een belastingplichtige of door een derde partij voor diens rekening naar een andere lidstaat om die goederen daar, in een later stadium en na aankomst, aan een andere belastingplichtige te leveren die ertoe gerechtigd zal zijn om over deze goederen als eigenaar te beschikken krachtens een bestaande overeenkomst tussen de beide belastingplichtigen;

1° de goederen worden, ten laatste op 30 juni 2028, door een belastingplichtige of door een derde partij voor diens rekening verzonden of vervoerd naar een andere lidstaat om die goederen daar, in een later stadium en na aankomst, te leveren aan een andere belastingplichtige die ertoe gerechtigd zal zijn om over die goederen als eigenaar te beschikken krachtens een bestaande overeenkomst tussen beide belastingplichtigen;

[2° - 4°…] [2° - 4°…]

[§ 3. - § 7.…] [§ 3. - § 7.…]

§ 8. Dit artikel treedt buiten werking op 30 juni 2029.

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Artikel 13bis

[§ 1.…] [§ 1.…]

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§ 2. Indien een belastingplichtige via het gebruik van een elektronische interface, zoals een marktplaats, platform, portaal of soortgelijk middel, de levering van goederen binnen de Gemeenschap door een niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige aan een belastingplichtige of een nietbelastingplichtige rechtspersoon, van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan een andere nietbelastingplichtige, faciliteert, wordt de belastingplichtige die de levering faciliteert, geacht die goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd.

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Onderafdeling 2 – Plaats van de levering van de goederen

Artikel 15 — Artikel 15

§ 1. In afwijking van artikel 14, § 2, en met uitsluiting van de levering van goederen onderworpen aan de bijzondere regeling van belastingheffing bedoeld in de artikelen 312 tot 341 van de richtlijn 2006/112/EG, worden geacht in België plaats te vinden:

1° de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen wanneer de goederen zich in België bevinden op het tijdstip van de aankomst van de verzending of het vervoer van de goederen naar de afnemer;

[2° - 3°…] (eerste lid) [2° - 3°…] (eerste lid)

Het eerste lid, 1°, is evenwel niet van toepassing wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat, andere dan België;

gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat, andere dan België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd naar België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit de in de bepaling onder 1° van dat lid bedoelde lidstaat naar België;

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen naar een andere lidstaat dan degene bedoeld onder 1° is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar. (tweede lid)

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit de in de bepaling onder 1° van dat lid bedoelde lidstaat naar een andere lidstaat is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar. (tweede lid)

[derde lid …] [derde lid …]

De voorwaarde bedoeld in het tweede lid, 3°, is niet van toepassing wanneer de leverancier in een lidstaat van vertrek van goederen ervoor heeft gekozen dat de leveringen plaatsvinden in de lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van de goederen of wanneer hij in zijn lidstaat van vestiging ervoor heeft gekozen dat de plaats van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, wordt bepaald overeenkomstig punt b) van die bepaling. (vierde lid)

Van de in het vierde lid bedoelde mogelijkheid wordt geacht te zijn gebruikgemaakt door belastingplichtigen die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn

2006/112/EG, vallen. (vijfde lid)

§ 2. In afwijking van artikel 14, § 2, en met uitsluiting van de leveringen van goederen onderworpen aan de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge ingesteld bij artikel 58, § 4, wordt de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de verzending of het vervoer naar de afnemer als de plaats van levering aangemerkt van een intracommunautaire afstandsverkoop van goederen vanuit België. (eerste lid)

Het eerste lid is niet van toepassing wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat;

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit België naar een andere lidstaat dan degene bedoeld onder 1°;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit België naar een andere lidstaat;

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit België naar een andere lidstaat is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar. (tweede lid)

[derde lid …] [derde lid …]

De voorwaarde van de drempel bedoeld in het tweede lid, 3°, is niet van toepassing wanneer de leverancier ervoor kiest dat de plaats van levering van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit België zich bevindt in de lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van de goederen. Deze keuze geldt voor een periode van ten minste twee kalenderjaren en geldt eveneens voor de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit andere lidstaten dan België. Die optie heeft eveneens tot gevolg dat de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), plaatsvinden in de lidstaat waar de afnemer is gevestigd of waar hij zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft. (vierde lid)

Van de in het vierde lid bedoelde mogelijkheid wordt geacht te zijn gebruikgemaakt door belastingplichtigen die onder de in artikel 58quater bedoelde bijzondere regeling. (vijfde lid)

[§ 2bis. - § 3.…] [§ 2bis. - § 3.…]

Onderafdeling 3 – Belastbare feit en opeisbaarheid van de belasting

Artikel 17 — Artikel 17

[§ 1. - § 6….] [§ 1. - § 6….]

§ 7. Onverminderd de toepassing van

artikel 16 en in afwijking van de paragrafen 1, 3 en 4, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de betaling, ten belope van het ontvangen bedrag, voor de leveringen van goederen die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die leveringen van goederen worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369ter van dezelfde richtlijn.

Afdeling 2 – Diensten Afdeling 2 – Diensten

Onderafdeling 2 – Plaats van de dienst Onderafdeling 2 – Plaats van de dienst

Artikel 21bis, § 2, 9°

9° de plaats waar de ontvanger van de dienst is gevestigd of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft, wanneer de dienst tot voorwerp heeft:

a) telecommunicatiediensten; a) telecommunicatiediensten;

b) radio- en televisieomroepdiensten; b) radio- en televisieomroepdiensten;

c) langs elektronische weg verrichte diensten. (9°, eerste lid)

Het eerste lid is evenwel niet van toepassing wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:

a) de dienstverrichter is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat;

b) de diensten worden verleend aan nietbelastingplichtigen die gevestigd zijn, hun woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats hebben in een andere dan de onder a) bedoelde lidstaat;

c) het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld onder b) en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen naar een andere lidstaat dan degene bedoeld onder a), is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar. (9°, tweede lid)

c) het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld onder b) en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit de onder a) bedoelde lidstaat, naar een andere lidstaat, is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar. (9°, tweede lid)

[9°, derde lid …] [9°, derde lid …]

De belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de toepassing van de bepalingen van het tweede lid, kunnen ervoor opteren dat de plaats van de diensten wordt bepaald overeenkomstig het eerste lid. Deze optie geldt voor een periode van ten minste twee kalenderjaren en heeft eveneens tot gevolg dat de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen plaatsvinden in de lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van de goederen. (9°, vierde lid)

Van de in het vierde lid bedoelde mogelijkheid wordt geacht te zijn gebruikgemaakt door belastingplichtigen die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn

2006/112/EG, vallen. (vijfde lid, nieuw)

De Koning bepaalt de toepassingsmodaliteiten van de bepalingen van het derde en het vierde lid, met name de mededeling van de informatie bedoeld in het derde lid en de uitoefeningsmodaliteiten van de optie bedoeld in het vierde lid; (9°, vijfde lid)

Onderafdeling 3 – Belastbare feit en opeisbaarheid van de belasting

Artikel 22bis

[§ 1. - § 4….] [§ 1. - § 4….]

§ 5. Onverminderd de toepassing van

artikel 22 en in afwijking van de paragrafen 1,

3 en 4, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de betaling, ten belope van het ontvangen bedrag, voor de volgende diensten:

1° diensten die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die diensten worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 359 van dezelfde richtlijn;

2° diensten die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die diensten worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369 ter van dezelfde richtlijn.

HOOFDSTUK VIII: Regeling voor de voldoening van de belasting

Artikel 53sexies

§ 1. De belastingplichtigen die overeenkomstig artikel 50, § 1, eerste lid, 1°, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van artikel 4, § 2, artikel 50, § 1, eerste lid, 3° en 5°, voor btw-doeleinden zijn geïdentificeerd, de leden van een btw-eenheid in de zin van artikel 4, § 2, alsook de niet in België gevestigde belastingplichtigen die voor de handelingen die zij hier te lande verrichten worden vertegenwoordigd door een overeenkomstig artikel 55, § 3, tweede lid, vooraf erkende persoon moeten iedere kalendermaand voor iedere persoon die in een andere lidstaat voor btw-doeleinden is geïdentificeerd, in de btwopgave van de intracommunautaire handelingen die moet worden ingediend bij de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde de volgende gegevens meedelen, waarbij een onderscheid moet worden gemaakt naargelang de aard van de handelingen:

vertegenwoordigd door een overeenkomstig artikel 55, § 3, tweede lid, vooraf erkende persoon moeten iedere kalendermaand voor iedere persoon die in een andere lidstaat voor btw-doeleinden is geïdentificeerd, in de btwopgave van de intracommunautaire handelingen die moet worden ingediend bij de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde de volgende gegevens meedelen, waarbij een onderscheid moet worden gemaakt naargelang de aard van de handelingen:

1° het totale bedrag van de krachtens artikel 39bis, eerste lid, 1° en 4°, vrijgestelde leveringen van goederen en waarvoor de belasting in de loop van de vorige maand opeisbaar is geworden;

2° het totale bedrag van de leveringen van goederen bedoeld in artikel 25quinquies, § 3, derde lid, verricht in de lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van de goederen en waarvoor de belasting in de loop van de vorige maand opeisbaar is geworden;

3° het totale bedrag van de andere diensten dan die welke in de lidstaat waar de diensten belastbaar zijn van de belasting zijn vrijgesteld en waarvoor de belasting verschuldigd is door de ontvanger krachtens de communautaire bepalingen en in de loop van de vorige maand opeisbaar is geworden;

4° het btw-identificatienummer van de belastingplichtige voor wie de goederen zijn bestemd die in het kader van de regeling inzake voorraad op afroep overeenkomstig in artikel 12ter, § 2, bedoelde de voorwaarden, in de loop van de vorige maand werden verzonden of vervoerd, evenals elke wijziging in de ingediende informatie.

4° het btw-identificatienummer van de belastingplichtige voor wie de goederen zijn bestemd die in het kader van de regeling inzake voorraad op afroep overeenkomstig in artikel

12ter, § 2, bedoelde de voorwaarden, in de loop van de vorige maand werden verzonden of vervoerd, evenals elke wijziging in de ingediende informatie.

[§ 2. - § 3….] [§ 2. - § 3….]

Artikel 54bis

§ 1. Iedere belastingplichtige, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van

§ 1. Iedere belastingplichtige, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van artikel 4, § 2, evenals de leden van een btweenheid houden een register bij van de goederen die zij hebben verzonden of vervoerd, of die voor hun rekening werden verzonden of vervoerd, naar een andere lidstaat voor de handelingen bedoeld in artikel 12bis, tweede lid, 4° tot 6°. (eerste lid)

artikel 4, § 2, evenals de leden van een btweenheid houden een register bij van de goederen die zij hebben verzonden of vervoerd, of die voor hun rekening werden verzonden of vervoerd, naar een andere lidstaat voor de handelingen bedoeld in artikel 12bis, tweede lid, 4° tot 6°. (eerste lid)

Iedere belastingplichtige, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van artikel 4,

§ 2, evenals de leden van een btw-eenheid houden een register bij om de lichamelijke roerende goederen te kunnen identificeren die vanuit een andere lidstaat naar hen zijn verzonden door of voor rekening van een in die andere lidstaat voor btw-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige en die het voorwerp zijn van een materieel werk of een expertise. (tweede lid)

Iedere belastingplichtige, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van artikel 4,

§ 2, evenals de leden van een btw-eenheid die goederen overbrengen in het kader van de regeling inzake voorraad op afroep bedoeld in artikel 12ter, houden een register bij dat de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde in staat stelt de correcte toepassing van die regeling te controleren. (derde lid)

Iedere belastingplichtige, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van artikel 4,

§ 2, evenals de leden van een btw-eenheid aan wie goederen worden geleverd in België in het kader van de in artikel 17 bis van de richtlijn 2006/112/EG bedoelde regeling inzake voorraad op afroep, houden een register van deze goederen bij. (vierde lid)

Iedere belastingplichtige, met uitsluiting van de btw-eenheden in de zin van artikel 4,

[§ 2. - § 3….] [§ 2. - § 3….]

HOOFDSTUK IX: Bijzondere regelingen HOOFDSTUK IX: Bijzondere regelingen

Afdeling 4 – Bijzondere regelingen van toepassing op diensten verricht voor nietbelastingplichtigen, afstandsverkopen van Afdeling 4 – Bijzondere regelingen van toepassing op diensten verricht voor nietbelastingplichtigen, afstandsverkopen van goederen of bepaalde binnenlandse leveringen van goederen goederen of bepaalde binnenlandse leveringen van goederen

Onderafdeling 2 – Bijzondere regeling voor diensten verricht door niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen

Artikel 58ter

[§ 1….] [§ 1….]

§ 2. Elke niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die diensten verricht voor een niet-belastingplichtige die in een lidstaat gevestigd is of er zijn woonplaats of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft, mag gebruikmaken van deze bijzondere regeling. Deze regeling is van toepassing op alle aldus in de Gemeenschap verrichte diensten.

§ 2. Elke niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die diensten verricht voor een niet-belastingplichtige mag gebruikmaken van deze bijzondere regeling. Deze regeling is van toepassing op alle aldus in de Gemeenschap verrichte diensten.

§ 3. De niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die België kiest als lidstaat van identificatie, doet opgave van het begin van zijn onder deze bijzondere regeling vallende activiteit aan het elektronisch adres dat daarvoor gecreëerd is door de minister van Financiën of zijn gemachtigde. (eerste lid)

Deze aangifte bevat de volgende identificatiegegevens:

1° naam; 1° naam;

2° postadres; 2° postadres;

3° elektronische adressen, met inbegrip van websites;

3° elektronisch adres, met inbegrip van, indien beschikbaar, websites;

4° in voorkomend geval, het nationale belastingnummer;

5° een verklaring dat hij de zetel van zijn bedrijfsuitoefening niet op het grondgebied van de Gemeenschap heeft gevestigd noch daar over een vaste inrichting beschikt. (tweede lid)

De in het eerste bedoelde belastingplichtige deelt elke wijziging mee met De in het eerste bedoelde belastingplichtige deelt elke wijziging mee met betrekking tot de inlichtingen bedoeld in het tweede lid op het elektronische adres bedoeld in het eerste lid. (derde lid)

betrekking tot de inlichtingen bedoeld in het tweede lid op het elektronische adres bedoeld in het eerste lid. (derde lid)

[§ 4. - § 9….] [§ 4. - § 9….]

Onderafdeling 3 – Bijzondere regeling voor intracommunautaire afstandsverkopen van goederen, voor leveringen van goederen binnen een lidstaat door elektronische interfaces die die leveringen faciliteren en voor diensten verricht door in de Gemeenschap maar niet in de lidstaat van verbruik gevestigde belastingplichtigen

Artikel 58quater

[§ 1. - § 2….] [§ 1. - § 2….]

§ 2bis. De levering van gas via een op het grondgebied van de Gemeenschap gesitueerd aardgassysteem of een op een dergelijk systeem aangesloten net, van elektriciteit of van warmte of koude via warmte- of koudenetten, onder de in artikel

14bis, eerste lid, b), gestelde voorwaarden wordt, voor de toepassing van paragraaf 2, 1°, als een intracommunautaire afstandsverkoop van goederen aangemerkt indien die goederen worden geleverd aan een belastingplichtige, of een nietbelastingplichtige rechtspersoon van wie de intracommunautaire verwerving van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van

Richtlijn 2006/112/EG, niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan enige andere nietbelastingplichtige door een belastingplichtige die niet is gevestigd in de lidstaat waar de goederen aan de btw zijn onderworpen. (eerste lid)

Deze paragraaf treedt buiten werking op 30 juni 2028. (tweede lid)

[§ 3. - § 9….] [§ 3. - § 9….]

Onderafdeling 4 – Bijzondere regeling van toepassing op afstandsverkopen van uit derdelandsgebieden of derde landen ingevoerde goederen

Artikel 58quinquies

[§ 1.…] [§ 1.…]

§ 2. Kunnen gebruikmaken van deze bijzondere regeling:

1° elke in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die afstandsverkopen van uit derdelandsgebieden of derde landen ingevoerde goederen verricht;

2° elke al dan niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die afstandsverkopen van uit derdelandsgebieden of derde landen ingevoerde goederen verricht, en die door een in de Gemeenschap gevestigde tussenpersoon is vertegenwoordigd;

3° elke belastingplichtige die gevestigd is in een derde land waarmee de Unie een overeenkomst betreffende wederzijdse bijstand heeft gesloten waarvan het toepassingsgebied vergelijkbaar is met Richtlijn 2010/24/EU en met Verordening (EU) nr. 904/2010, en die afstandsverkopen van goederen vanuit dat derde land verricht. (eerste lid)

Het eerste lid is niet van toepassing op belastingplichtigen die de in titel XII, hoofdstuk 1, afdeling 2, van Richtlijn

2006/112/EG bedoelde vrijstelling genieten.

(tweede lid, nieuw)

De in het eerste bedoelde belastingplichtigen passen deze bijzondere regeling toe op al hun afstandsverkopen van uit derdelandsgebieden of derde landen ingevoerde goederen. (tweede lid)

De in het eerste bedoelde belastingplichtigen passen deze bijzondere regeling toe op al hun afstandsverkopen van uit derdelandsgebieden of derde landen ingevoerde goederen. (derde lid)

Voor de toepassing van het eerste lid, 2°, kan een belastingplichtige hoogstens één tussenpersoon tegelijk aanwijzen. (derde lid)

Voor de toepassing van het eerste lid, 2°, kan een belastingplichtige hoogstens één tussenpersoon tegelijk aanwijzen. (vierde lid)

§ 3. De in paragraaf bedoelde belastingplichtige die van deze bijzondere regeling gebruikmaakt en België kiest als lidstaat van identificatie, of een voor zijn rekening handelende tussenpersoon, doet opgave van het begin van zijn onder deze bijzondere regeling vallende economische activiteit op het elektronische adres dat daarvoor door de minister van Financiën of zijn gemachtigde is gecreëerd vooraleer hij van deze bijzondere regeling gebruikmaakt. (eerste lid)

De in het eerste lid bedoelde opgave van de belastingplichtige die geen beroep doet op een tussenpersoon, bevat de volgende identificatiegegevens:

1° naam; 1° naam;

2° postadres; 2° postadres;

3° elektronisch adres en websites; 3° elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites;

4° het btw-identificatienummer of het nationale belastingnummer. (tweede lid)

De in het eerste lid bedoelde aangifte van de tussenpersoon verschaft de volgende bijkomende inlichtingen met betrekking tot zichzelf:

1° naam; 1° naam;

2° postadres; 2° postadres;

3° elektronisch adres; 3° elektronisch adres;

4° het btw-identificatienummer. (derde lid) 4° het btw-identificatienummer. (derde lid)

De in het eerste lid bedoelde aangifte van de tussenpersoon bevat bovendien de volgende identificatiegegevens voor elke belastingplichtige die hij vertegenwoordigt:

1° naam; 1° naam;

2° postadres; 2° postadres;

3° elektronisch adres en websites; 3° elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites;

4° het btw-identificatienummer of het nationale belastingnummer;

5° het individuele btw-identificatienummer toegekend aan de tussenpersoon overeenkomstig paragraaf 4. (vierde lid)

Elke in het eerste bedoelde belastingplichtige of, in voorkomend geval, zijn tussenpersoon, deelt op het elektronisch adres bedoeld in het eerste lid elke wijziging mee met betrekking tot de identificatiegegevens bedoeld in het eerste lid tot het derde lid. (vijfde lid)

[§ 4. - § 9….] [§ 4. - § 9….]

COORDINATION DES ARTICLES

Texte de base

Texte adapté au projet de loi

Code de la T.V.A. Code de la T.V.A.

CHAPITRE III: Champ d’application CHAPITRE III: Champ d’application

Section première – Livraison de biens Section première – Livraison de biens

Sous-section 1re – Biens et opérations visés Sous-section 1re – Biens et opérations visés

Article 12ter

[§ 1er. …] [§ 1er. …]

§ 2. Aux fins du présent article, un régime de stocks sous contrat de dépôt est réputé exister lorsque les conditions suivantes sont remplies:

1° les biens sont expédiés ou transportés par un assujetti, ou par un tiers pour le compte de celui-ci, vers un autre État membre afin que ces biens y soient livrés à un stade ultérieur et après leur arrivée, à un autre assujetti qui a le droit de devenir propriétaire de ces biens en vertu d’un accord existant entre les deux assujettis;

1° les biens sont expédiés ou transportés par un assujetti, ou par un tiers pour son compte, au plus tard le 30 juin 2028, vers un autre État membre afin que ces biens y soient livrés à un stade ultérieur et après leur arrivée, à un autre assujetti qui a le droit de devenir propriétaire de ces biens en vertu d’un accord existant entre les deux assujettis;

[2° - 4° …] [2° - 4° …]

[§ 3. - § 7. …] [§ 3. - § 7. …]

§ 8. Le présent article cesse d’être en vigueur le 30 juin 2029.

Article 13bis

[§ 1er. …] [§ 1er. …]

§ 2. Lorsqu’un assujetti facilite, par l’utilisation d’une interface électronique telle qu’une place de marché, une plateforme, un portail ou un dispositif similaire, la livraison de biens dans la Communauté par un assujetti non établi sur le territoire de la Communauté à un assujetti, ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou à toute autre personne non assujettie, l’assujetti qui facilite la livraison est réputé avoir reçu et livré ces biens lui-même.

Sous-section 2 – Lieu des livraisons de biens

Article 15 — Article 15

§ 1er. Par dérogation à l’article 14, § 2 et à l’exclusion des livraisons de biens soumises au régime particulier d’imposition visé aux articles 312 à 341 de la directive 2006/112/CE, sont réputées se situer en Belgique:

1° les ventes à distance intracommunautaires de biens lorsque les biens se trouvent en Belgique au moment de l’arrivée de l’expédition ou du transport des biens à destination de l’acquéreur;

[2° - 3° …] (alinéa 1er) [2° - 3° …] (alinéa 1er)

Toutefois, l’alinéa 1er, 1°, ne s’applique pas lorsque les conditions suivantes sont réunies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre autre que la Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés à destination de la Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés au départ de l’État membre visé sous le point 1° de cet alinéa à destination de la Belgique;

3° la valeur totale, hors T.V.A., des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), et des ventes à distance intracommunautaires de biens à destination d’un État membre autre que celui visé au 1° ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente. (alinéa 2)

1° de cet alinéa à destination d’un autre État membre ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente. (alinéa 2)

[(alinéa 3) …] [(alinéa 3) …]

La condition visée à l’alinéa 2, 3°, ne s’applique pas lorsque le fournisseur a opté, dans un État membre de départ des biens, pour que le lieu de ces livraisons se situe dans l’État membre d’arrivée de l’expédition ou du transport des biens ou lorsqu’il a opté, dans l’État membre dans lequel il est établi, pour que le lieu des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, soit déterminé conformément au b) de cette disposition. (alinéa 4)

L’option visée à l’alinéa 4 est réputée avoir été exercée par les assujettis enregistrés dans le régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/CE. (alinéa 5)

§ 2. Par dérogation à l’article 14, § 2, et à l’exclusion des livraisons de biens soumises au régime particulier d’imposition de la marge bénéficiaire établi par l’article 58, § 4, est réputé se situer à l’endroit où les biens se trouvent au moment de l’arrivée de l’expédition ou du transport à destination de l’acheteur, le lieu d’une vente à distance intracommunautaire de biens à partir de la Belgique. (alinéa 1er)

L’alinéa 1er n’est pas applicable lorsque les conditions suivantes sont réunies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre;

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle en Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés à partir de la Belgique vers un État membre autre que celui visé au 1°;

2° les biens sont expédiés ou transportés à partir de la Belgique vers un autre État membre;

3° la valeur totale, hors T.V.A., des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), et des ventes à distance intracommunautaires de biens au départ de la Belgique à destination d’un autre État membre ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente. (alinéa 2)

[(alinéa 3) …] [(alinéa 3) …]

La condition de seuil visée à l’alinéa 2, 3°, ne s’applique pas lorsque le fournisseur opte pour que le lieu des ventes à distance intracommunautaires de biens à partir de la Belgique se situe dans l’État membre d’arrivée de l’expédition ou du transport des biens. Cette option couvre une période d’au moins deux années civiles et couvre également les ventes à distance intracommunautaires de biens à partir d’autres États membres que la Belgique. Cette option vaut également option pour que le lieu des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), se situe dans l’État membre où le preneur est établi ou a son domicile ou sa résidence habituelle. (alinéa 4)

L’option visée à l’alinéa 4 est réputée avoir été exercée par les assujettis enregistrés dans le régime particulier visé à l’article 58quater. (alinéa 5)

[§ 2bis. - § 3. …] [§ 2bis. - § 3. …]

Sous-section 3 – Fait générateur et exigibilité de la taxe

Article 17 — Article 17

[§ 1er. - § 6. …] [§ 1er. - § 6. …]

§ 7. Sans préjudice de l’application de l’article et par dérogation aux paragraphes 1er, 3 et 4, la taxe devient exigible au moment de la réception du paiement, à concurrence du montant perçu pour les livraisons de biens relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive

2006/112/CE, lorsque ces livraisons de biens sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 369ter de la même directive.

Section 2 – Prestations de services Section 2 – Prestations de services

Sous-section 2 – Lieu des prestations de services

Article 21bis

[§ 1er. …] [§ 1er. …]

§ 2. Par dérogation au paragraphe 1er, le lieu de la prestation de services est réputé se situer:

[1°- 8°…] [1°- 8°…]

9° à l’endroit où le preneur de services est établi ou a son domicile ou sa résidence habituelle, lorsque la prestation a pour objet:

a) des services de télécommunication; a) des services de télécommunication;

b) des services de radiodiffusion et de télévision;

c) des services fournis par voie électronique. (9°, alinéa 1er)

Toutefois, l’alinéa 1er ne s’applique pas lorsque les conditions suivantes sont réunies:

a) le prestataire est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre;

b) les services sont fournis à des personnes non assujetties qui sont établies, ont leur domicile ou leur résidence habituelle dans un État membre autre que celui visé au a);

c) la valeur totale, hors T.V.A., des prestations de services visées au point b) et des ventes à distance intracommunautaires de biens à destination d’un État membre autre que celui visé sous a), ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente. (9°, alinéa 2)

c) la valeur totale, hors T.V.A., des prestations de services visées au point b) et des ventes à distance intracommunautaires de biens au départ de l’État membre visé sous a), à destination d’un autre État membre, ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente. (9°, alinéa 2)

[9°, alinéa 3 …] [9°, alinéa 3 …]

Les assujettis susceptibles de bénéficier des dispositions de l’alinéa 2, peuvent opter pour que le lieu des prestations soit déterminé conformément à l’alinéa 1er. Cette option couvre une période d’au moins deux années civiles et vaut également option pourque le lieu des ventes à distance intracommunautaires de biens se situe dans l’État membre d’arrivée de l’expédition ou du transport des biens. (9°, alinéa 4)

L’option visée à l’alinéa 4 est réputée avoir été exercée par les assujettis enregistrés dans le régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive

2006/112/CE. (9°, alinéa

5, nouveau)

Le Roi détermine les modalités d’application des dispositions des alinéas 3 et 4, notamment la communication des informations visées à l’alinéa 3 et les modalités d’exercice de l’option visée à l’alinéa 4; (9°, alinéa 5)

Sous-section 3 – Fait générateur et exigibilité de la taxe

Article 22bis

[§ 1er. - § 4. …] [§ 1er. - § 4. …]

§ 5. Sans préjudice de l’application de l’article et par dérogation aux paragraphes 1er, 3 et 4, la taxe devient exigible au moment de la réception du paiement, à concurrence du montant perçu pour les prestations de services qui suivent:

1° les prestations de services relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 2, de la directive

2006/112/CE, lorsque ces prestations sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 359 de la même directive;

2° les prestations de services relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive

2006/112/CE, lorsque ces prestations de services sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 369 ter de la même directive.

CHAPITRE VIII: Mesures tendant à assurer le paiement de la taxe

Article 53sexies

§ 1er. Chaque mois calendrier, les assujettis identifiés à la T.V.A. conformément à l’article 50, § 1er, alinéa 1er, 1°, à l’exclusion des unités T.V.A. au sens de l’article 4, § 2, à l’article 50, § 1er, alinéa 1er, 3° et 5°, les membres d’une unité T.V.A. au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les assujettis qui, n’étant pas établis en Belgique, sont représentés pour les opérations qu’ils effectuent dans le pays par une personne préalablement agréée conformément à l’article 55, § 3, alinéa 2, sont tenus de mentionner dans le relevé des opérations intracommunautaires à déposer auprès de l’administration en charge de la taxe sur la valeur ajoutée, pour chaque personne identifiée à la T.V.A. dans un autre Etat membre, en distinguant selon la nature des opérations, les renseignements suivants:

représentés pour les opérations qu’ils effectuent dans le pays par une personne préalablement agréée conformément à l’article 55, § 3, alinéa 2, sont tenus de mentionner dans le relevé des opérations intracommunautaires à déposer auprès de l’administration en charge de la taxe sur la valeur ajoutée, pour chaque personne identifiée à la T.V.A. dans un autre Etat membre, en distinguant selon la nature des opérations, les renseignements suivants:

1° le montant total des livraisons de biens exemptées par l’article 39bis, alinéa 1er, 1° et 4°, et pour lesquelles la taxe est devenue exigible au cours du mois précédent;

2° le montant total des livraisons de biens visées à l’article 25quinquies, § 3, alinéa 3, réalisées dans l’Etat membre d’arrivée de l’expédition ou du transport des biens et pour lesquelles la taxe est devenue exigible au cours du mois précédent;

3° le montant total des prestations de services autres qu’exonérées de la taxe dans l’Etat membre où elles sont imposables et pour lesquelles la taxe est due par le preneur conformément aux dispositions communautaires et pour lesquelles la taxe est devenue exigible au cours du mois précédent;

4° le numéro d’identification à la T.V.A. de l’assujetti auquel sont destinés des biens qui sont expédiés ou transportés au cours du mois précédent sous le régime de stocks sous contrat de dépôt dans les conditions visées à l’article 12ter, § 2, ainsi que tout changement concernant des informations fournies.

4° le numéro d’identification à la T.V.A.

de l’assujetti auquel sont destinés des biens qui sont expédiés ou transportés au cours du mois précédent sous le régime de stocks sous contrat de dépôt dans les conditions visées à l’article 12ter, § 2, ainsi que tout changement concernant des informations fournies.

[§ 2. - § 3. …] [§ 2. - § 3. …]

Article 54bis

§ 1er. Tout assujetti, à l’exclusion des unités TVA au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les membres d’une unité TVA tiennent un registre des biens qu’ils ont expédiés ou transportés, ou qui ont été expédiés ou transportés pour leur compte, vers un autre État membre pour les besoins d’opérations visées à l’article 12bis, alinéa 2, 4° à 6°. (alinéa 1er)

transportés pour leur compte, vers un autre État membre pour les besoins d’opérations visées à l’article 12bis, alinéa 2, 4° à 6°. (alinéa 1er)

Tout assujetti, à l’exclusion des unités TVA au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les membres d’une unité TVA tiennent un registre pour permettre d’identifier les biens meubles corporels qui leur ont été expédiés à partir d’un autre État membre, par ou pour le compte d’un assujetti identifié à la taxe sur la valeur ajoutée dans cet État membre, qui font l’objet d’un travail matériel ou d’une expertise. (alinéa 2)

Tout assujetti, à l’exclusion des unités TVA au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les membres d’une unité TVA qui transfèrent des biens dans le cadre du régime de stocks sous contrat de dépôt visé à l’article 12ter, tiennent un registre qui permet à l’administration en charge de la taxe sur la valeur ajoutée de vérifier l’application correcte de ce régime. (alinéa 3)

Tout assujetti, à l’exclusion des unités

TVA au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les membres d’une unité TVA qui transfèrent des biens dans le cadre du régime de stocks sous contrat de dépôt visé à l’article 12ter, tiennent un registre qui permet à l’administration en charge de la taxe sur la valeur ajoutée de vérifier l’application correcte de ce régime. (alinéa 3)

Tout assujetti, à l’exclusion des unités TVA au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les membres d’une unité TVA destinataires d’une livraison de biens en Belgique dans le cadre du régime de stocks sous contrat de dépôt visé à l’article 17 bis de la directive 2006/112/CE tiennent un registre de ces biens. (alinéa 4)

Tout assujetti, à l’exclusion des unités

TVA au sens de l’article 4, § 2, ainsi que les membres d’une unité TVA destinataires d’une livraison de biens en Belgique dans le cadre du régime de stocks sous contrat de dépôt visé à l’article 17 bis de la directive

2006/112/CE tiennent un registre de ces biens. (alinéa 4)

[§ 2. - § 3. …] [§ 2. - § 3. …]

CHAPITRE IX: Régimes particuliers CHAPITRE IX: Régimes particuliers

Section 4 – Régimes particuliers applicables aux services fournis à des nonassujettis, aux ventes à distance de biens ou à certaines livraisons à l’intérieur d’un État membre

Section – Régimes particuliers applicables aux services fournis à des nonassujettis, aux ventes à distance de biens ou à certaines livraisons à l’intérieur d’un État membre

Sous-section 2 – Régime particulier applicable aux services fournis par des assujettis non établis sur le territoire de la Communauté

Article 58ter

[§ 1er. …] [§ 1er. …]

§ 2. Tout assujetti non établi sur le territoire de la Communauté qui fournit des services à une personne non assujettie qui est établie dans un État membre, y a son domicile ou sa résidence habituelle peut se prévaloir de ce régime particulier. Ce régime est applicable à tous les services ainsi fournis dans la Communauté.

§ 2. Tout assujetti non établi sur le territoire de la Communauté qui fournit des services à une personne non assujettie peut se prévaloir de ce régime particulier. Ce régime est applicable à tous les services ainsi fournis dans la Communauté.

§ 3. L’assujetti non établi sur le territoire de la Communauté qui choisit la Belgique comme État membre d’identification informe du moment où il commence son activité couverte par ce régime particulier à l’adresse électronique créée à cet effet par le ministre des Finances ou son délégué. (alinéa 1er)

Cette déclaration comporte les éléments d’identification suivants:

1° nom; 1° nom;

2° adresse postale; 2° adresse postale;

3° adresses électroniques y compris les sites internet;

3° adresse électronique y compris, le cas échéant, les sites internet;

4° le numéro fiscal national, le cas échéant;

5° une déclaration indiquant qu’il n’a pas établi le siège de son activité économique sur le territoire de la Communauté et qu’il n’y dispose pas d’un établissement stable. (alinéa 2)

L’assujetti visé à l’alinéa 1er notifie toute modification concernant les informations visées à l’alinéa 2 à l’adresse électronique visée à l’alinéa 1er. (alinéa 3)

[§ 4. - § 9. …] [§ 4. - § 9. …]

Sous-section 3 – Régime particulier applicable aux ventes à distance intracommunautaires de biens, aux livraisons de biens à l’intérieur d’un État membre effectuées par des interfaces électroniques facilitant ces livraisons et aux services fournis par des assujettis établis sur le territoire de la Communauté, mais non dans l’État membre de consommation

Article 58quater

[§ 1er. - § 2. …] [§ 1er. - § 2. …]

§ 2bis. La livraison de gaz via un système de gaz naturel situé sur le territoire de la

Communauté ou tout réseau connecté à un tel système, la livraison d’électricité ou la livraison de chaleur ou de froid via les réseaux de chauffage ou de refroidissement, dans les conditions prévues à l’article 14bis, alinéa 1er, b), lorsque ces livraisons sont effectuées à un assujetti ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou à toute autre personne non assujettie par un assujetti non établi dans l’État membre dans lequel les biens sont soumis à la taxe, sont réputées, aux fins du paragraphe 2, 1°, constituer une vente à distance intracommunautaire de biens.

(alinéa 1er)

Le présent paragraphe cesse d’être en vigueur le 30 juin 2028. (alinéa 2)

[§ 3. - § 9. …] [§ 3. - § 9. …]

Sous-section 4 – Régime particulier applicable aux ventes à distance de biens importés de territoires tiers ou de pays tiers

Article 58quinquies

[§ 1er. …] [§ 1er. …]

§ 2. Peuvent se prévaloir de ce régime particulier:

1° tout assujetti établi sur le territoire de la Communauté effectuant des ventes à distance de biens importés de territoires tiers ou de pays tiers;

2° tout assujetti établi ou non sur le territoire de la Communauté effectuant des ventes à distance de biens importés de territoires tiers ou de pays tiers et étant représenté par un intermédiaire établi sur le territoire de la Communauté;

3° tout assujetti établi sur le territoire d’un pays tiers avec lequel il existe un instrument juridique relatif à l’assistance mutuelle ayant une portée similaire à celle prévue par la directive 2010/24/UE et par le règlement (UE) n° 904/2010, et qui effectue des ventes à distance de biens en provenance de ce pays tiers. (alinéa 1er)

L’alinéa 1er ne s’applique pas aux assujettis qui bénéficient de la franchise visée au titre XII, chapitre 1, section 2, de la directive 2006/112/CE. (alinéa 2, nouveau)

Les assujettis visés à l’alinéa 1er appliquent ce régime particulier à l’ensemble de leurs ventes à distance de biens importés de territoires tiers ou de pays tiers. (alinéa 2)

Les assujettis visés à l’alinéa 1er appliquent ce régime particulier à l’ensemble de leurs ventes à distance de biens importés de territoires tiers ou de pays tiers. (alinéa 3)

Pour l’application de l’alinéa 1er, 2°, un assujetti ne peut désigner qu’un seul intermédiaire en même temps. (alinéa 3)

Pour l’application de l’alinéa 1er, 2°, un assujetti ne peut désigner qu’un seul intermédiaire en même temps. (alinéa 4)

§ 3. L’assujetti visé au paragraphe 2 qui se prévaut de ce régime particulier et qui choisit la Belgique comme État membre d’identification ou un intermédiaire agissant

§ 3. L’assujetti visé au paragraphe 2 qui se prévaut de ce régime particulier et qui choisit la Belgique comme État membre d’identification ou un intermédiaire agissant pour son compte, informe du moment où il commence son activité économique couverte par ce régime particulier à l’adresse électronique créée à cet effet par le ministre des Finances ou son délégué avant de commencer à utiliser ce régime particulier. (alinéa 1er)

pour son compte, informe du moment où il commence son activité économique couverte par ce régime particulier à l’adresse électronique créée à cet effet par le ministre des Finances ou son délégué avant de commencer à utiliser ce régime particulier. (alinéa 1er)

La déclaration de l’assujetti visé à l’alinéa 1er n’ayant pas recours à un intermédiaire comporte les éléments d’identification suivants:

1° nom; 1° nom;

2° adresse postale; 2° adresse postale;

3° adresse électronique et sites internet;

3° adresse électronique et, le cas échéant, sites internet;

4° le numéro d’identification à la T.V.A. ou le numéro fiscal national. (alinéa 2)

La déclaration de l’intermédiaire visé à l’alinéa 1er comporte les éléments d’identification suivants concernant luimême:

1° nom; 1° nom;

2° adresse postale; 2° adresse postale;

3° adresse électronique; 3° adresse électronique;

4° le numéro d’identification à la T.V.A. (alinéa 3)

La déclaration de l’intermédiaire visé à l’alinéa 1er comporte les éléments d’identification suivants pour chaque assujetti qu’il représente:

1° nom; 1° nom;

2° adresse postale; 2° adresse postale;

3° adresse électronique et sites internet;

3° adresse électronique et, le cas échéant, sites internet;

4° le numéro d’identification à la T.V.A. ou le numéro fiscal national;

5° le numéro individuel d’identification à la T.V.A. attribué à l’intermédiaire conformément au paragraphe 4. (alinéa 4)

Tout assujetti visé à l’alinéa 1er ou, le cas échéant, son intermédiaire notifie toute modification concernant les éléments d’identification visés aux alinéas 1 à 3 à l’adresse électronique visée à l’alinéa 1er. (alinéa 5)

[§ 4. - § 9. …] [§ 4. - § 9. …]

Enkel adviezen met betrekking tot ontwerpen en voorstellen met rang van wet, die uitgaan van de federale overheid, het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en de Gemeenschappelijke Gemeenschapscommissie worden zowel in het Nederlands als in het Frans door de Autoriteit gepubliceerd. De ‘Originele versie’ is de versie die gevalideerd werd.

Advies nr. 166/2026 van 11 augustus 2026

Betreft: een voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029 (ADV-2026-00069)

Trefwoorden: BTW

Originele versie

Gelet op de wet van 3 december 2017 tot oprichting van de Gegevensbeschermingsautoriteit, inzonderheid op artikelen 23 en 26 (hierna “WOG”);

Gelet op de Verordening (EU) 2016/679 van het Europees Parlement en de Raad van 27 april 2016 betreffende de bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens en tot intrekking van Richtlijn

95/46/EG (hierna “AVG”);

Gelet op de wet van 30 juli 2018 betreffende de bescherming van natuurlijke personen met betrekking tot de verwerking van persoonsgegevens (hierna “WVG”);

Gelet op de adviesaanvraag van de heer Jan Jambon, Vice-eersteminister en minister van Financiën en Pensioenen, belast met de Nationale Loterij en de Federale Culturele Instellingen (hierna "de aanvrager"), ontvangen op 2 juli 2026;

Brengt de Autorisatie- en Adviesdienst van de Gegevensbeschermingsautoriteit (hierna “de Autoriteit”)

op 11 augustus 2026 het volgende advies uit:

Advies 166/2026 - 2/2

VOORWERP VAN DE ADVIESAANVRAAG

1. De aanvrager verzoekt om het advies van de Autoriteit aangaande de artikelen 11, 2° en 13,

2° en 3° van een voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf

1 januari 2027 en 1 juli 2029 (hierna: het ontwerp).

2. De voor advies voorgelegde bepalingen brengen wijzigingen aan in de opgaveplichten die gelden voor de bijzondere regelingen, omschreven in de artikelen 58ter en artikel 58quinquies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde. Met name wordt voorzien dat de website van de entiteiten die onder de regeling vallen, in het kader van de opgaveplicht, enkel nog meegedeeld zal moeten worden, als deze beschikbaar is.

II.

ONDERZOEK VAN DE ADVIESAANVRAAG

3. De Autoriteit besluit om geen opmerkingen te formuleren.

Voor de Autorisatie- en Adviesdienst, Alexandra Jaspar, Directeur

L’Autorité ne publie en français et en néerlandais que les avis concernant les projets ou propositions de textes de rang de loi émanant de l’Autorité fédérale, de la Région de Bruxelles-Capitale ou de la Commission Communautaire Commune. La ‘Version originale’ est celle qui a été validée.

Avis n° 166/2026 du 11 août 2026

Objet : un avant-projet de loi modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de T.V.A. adaptées à l'ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029 (ADV-2026-00069)

Mots-clés : TVA

Traduction

Vu la loi du 3 décembre 2017 portant création de l'Autorité de protection des données, en particulier les articles 23 et 26 (ci-après "la LCA") ;

Vu le Règlement (UE) 2016/679 du Parlement européen et du Conseil du 27 avril 2016 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, et abrogeant la Directive 95/46/CE (Règlement général sur la protection des données, ci-après le "RGPD") ;

Vu la loi du 30 juillet 2018 relative à la protection des personnes physiques à l'égard des traitements de données à caractère personnel (ci-après "la LTD") ;

Vu la demande d'avis de Monsieur Jan Jambon, Vice-premier ministre et ministre des Finances et des Pensions, chargé de la Loterie nationale et des Institutions culturelles fédérales (ci-après le

"demandeur"), reçue 2 juillet 2026 ;

Le Service d'Autorisation et d'Avis de l’Autorité de protection des données (ci-après "l’Autorité") émet l’avis suivant le 11 août 2026 :

Avis 166/2026 - 2/2

OBJET DE LA DEMANDE D'AVIS

1. Le demandeur sollicite l'avis de l'Autorité concernant les articles 11, 2° et 13, 2° et 3° d'un avant-projet de loi modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de T.V.A. adaptées à l'ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029 (ci-après le "projet").

2. Les dispositions soumises pour avis apportent des modifications dans les obligations de déclaration qui s'appliquent à des régimes particuliers, définis aux articles 58ter et 58quinquies du Code de la taxe sur la valeur ajoutée. Il est notamment prévu que dans le cadre de l'obligation de déclaration, le site Internet des entités relevant de ce régime ne devra plus être communiqué que s'il est disponible.

II.

EXAMEN DE LA DEMANDE D'AVIS

3. L'Autorité décide de ne formuler aucune remarque.

Pour le Service d’Autorisation et d’Avis, Alexandra Jaspar, Directrice

Centrale drukkerij - Imprimerie centrale

The authors' explanatory memorandum is not part of the law. It is shown separately so it does not mix with the provisions; machine translation, not edited.

10 september 2026 10 septembre 2026

Chambre des représentants de Belgique

Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers

Inhoud Sommaire Blz. Pages

Résumé.................................................................................3 Exposé des motifs................................................................4 Avant-projet de loi...............................................................20 Analyse d’impact.................................................................39 Avis du Conseil d’État.........................................................54 Projet de loi.........................................................................61 Tableau de correspondance (directive-projet de loi)..........69 Tableau de correspondance (projet de loi-directive)..........73 Coordination des articles....................................................89 Avis de l’Autorité de protection des données...................105

Samenvatting........................................................................3 Memorie van toelichting........................................................4 Voorontwerp van wet..........................................................20 Impactanalyse.....................................................................24 Advies van de Raad van State...........................................54 Wetsontwerp.......................................................................61 Concordantietabel (Richtlijn-wetsontwerp).........................67 Concordantietabel (wetsontwerp-Richtlijn).........................71 Coördinatie van de artikelen...............................................75 Advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit............. 103 tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029 modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029

PROJET DE LOI

WETSONTWERP

N-VA : Nieuw-Vlaamse Alliantie VB : Vlaams Belang MR : Mouvement Réformateur PS : Parti Socialiste PVDA-PTB : Partij van de Arbeid van België – Parti du Travail de Belgique Les Engagés : Les Engagés Vooruit : Vooruit cd&v : Christen-Democratisch en Vlaams Ecolo-Groen : Ecologistes Confédérés pour l’organisation de luttes originales – Groen Anders. : Anders. DéFI : Démocrate Fédéraliste Indépendant ONAFH/INDÉP : Onafhankelijk-Indépendant

Afkorting bij de nummering van de publicaties: Abréviations dans la numérotation des publications:

DOC 56 0000/000 Parlementair document van de 56e zittingsperiode + basisnummer en volgnummer DOC 56 0000/000 Document de la 56e législature, suivi du numéro de base et numéro de suivi QRVA Schriftelijke Vragen en Antwoorden QRVA Questions et Réponses écrites CRIV Voorlopige versie van het Integraal Verslag CRIV Version provisoire du Compte Rendu Intégral CRABV Beknopt Verslag CRABV Compte Rendu Analytique

CRIV

Integraal Verslag, met links het definitieve integraal verslag en rechts het vertaalde beknopt verslag van de toespraken (met de bijlagen)

CRIV

Compte Rendu Intégral, avec, à gauche, le compte rendu intégral et, à droite, le compte rendu analytique traduit des interventions (avec les annexes) PLEN Plenum PLEN Séance plénière COM Commissievergadering COM Réunion de commission

MOT Moties tot besluit van interpellaties (beigekleurig papier) MOT Motions déposées en conclusion d’interpellations (papier beige)

De regering heeft dit wetsontwerp op 10 september 2026 ingediend.

Le gouvernement a déposé ce projet de loi le 10 septembre 2026.

De “goedkeuring tot drukken” werd op 10 september 2026 door de Kamer ontvangen.

Le “bon à tirer” a été reçu à la Chambre le 10 septembre 2026.

RÉSUMÉ

Le présent projet de loi apporte des modifications diverses au Code de la taxe sur la valeur ajoutée. Ce projet transpose l’article 2 de la directive 2025/516, dont les dispositions correspondantes entreront en vigueur le 1er janvier 2027. Cet article vise à préciser et améliorer certaines règles en matière de TVA applicables aux opérations transfrontalières B2C du commerce électronique, notamment les ventes à distance de biens, introduites précédemment par les directives 2017/2455 et 2019/1995. Ces règles ont permis de réduire les distorsions de concurrence, de renforcer la coopération administrative et de simplifier les procédures d’identification et de déclaration.

Bien que ces réformes se soient révélées globalement efficaces, des besoins de clarification et d’adaptation ont été identifiés sur certains points spécifiques. Les ajustements prévus à l’article 2 de la directive 2025/516 répondent à ces besoins et sont intégrés dans le présent projet.

Par ailleurs, le projet transpose également l’article 4 de la directive 2025/516, dont les dispositions entreront en vigueur le 1er juillet 2029. Cet article prévoit l’abrogation de deux dispositions de la directive 2006/112/CE relatives aux obligations déclaratives et documentaires du régime particulier de stock sous contrat de dépôt. Ces modifications, étroitement liées à celles prévues à l’article 2, sont intégrées dans un souci de cohérence et d’exhaustivité.

SAMENVATTING

Onderhavig wetsontwerp brengt uiteenlopende wijzigingen aan in het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde. Dit ontwerp zet vooreerst artikel 2 van Richtlijn 2025/516 om en treedt voor dat onderdeel in werking op 1 januari 2027. Het bevat verduidelijkingen en verbeteringen van bestaande btw-regels voor grensoverschrijdende B2C-handelingen, met name elektronische diensten en afstandsverkopen van goederen. Die regels waren eerder ingevoerd via Richtlijnen 2017/2455 en 2019/1995 en hebben geleid tot minder concurrentieverstoringen, vereenvoudigde procedures en betere administratieve samenwerking.

Hoewel deze hervormingen grotendeels succesvol waren, bleek dat bepaalde bepalingen op specifieke punten verduidelijking en bijsturing vereisten. De aanpassingen in artikel 2 van Richtlijn 2025/516 spelen hierop in en worden via dit ontwerp in de nationale regelgeving omgezet.

Daarnaast zet het ontwerp ook artikel 4 van Richtlijn 2025/516 om, met inwerkingtreding op 1 juli 2029. Dit artikel schaft twee bepalingen van Richtlijn 2006/112/ EG af die betrekking hebben op aangifte- en documentatieverplichtingen binnen de bijzondere regeling inzake voorraad op afroep. Deze beperkte, maar samenhangende wijzigingen worden uit coherentie-overwegingen samen met de omzetting van artikel 2 in hetzelfde ontwerp opgenomen.

EXPOSÉ DES MOTIFS

Mesdames, Messieurs,

EXPOSÉ GÉNÉRAL

L’émergence de l’économie numérique a eu un impact considérable sur le fonctionnement du système européen de taxe sur la valeur ajoutée, lequel n’est pas adapté aux nouveaux modèles économiques numériques et ne permet pas d’exploiter pleinement les données générées par la numérisation. Dans ce contexte, le législateur européen a jugé nécessaire d’apporter toute une série de modifications importantes aux dispositions de la directive 2006/112/CE du Conseil du 28 novembre 2006 relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée (ci-après: “directive 2006/112/CE”) afin de moderniser le système de TVA et de l’adapter aux défis de l’économie numérique.

Les modifications apportées à la directive 2006/112/ CE l’ont été au travers de la directive 2025/516.

Cette directive repose essentiellement sur trois grands piliers:

1° des dispositions relatives à la facturation électronique et au rapportage électronique (articles premier et 5);

2° des dispositions relatives à l’identification unique à la TVA et le système de guichet unique (articles 2, 3 (partim) et 4);

3° des dispositions relatives à l’économie de plateformes (article 3 (partim)).

L’article premier de la directive 2025/516 est entré en vigueur le 14 avril 2025 et visait à permettre aux États membres d’introduire dans leur législation nationale:

— l’obligation pour les assujettis établis sur leur territoire d’émettre des factures électroniques (structurées) pour les livraisons de biens et les prestations de services effectuées sur leur territoire qui ne doivent pas être reprises dans la déclaration des opérations intracommunautaires visée à l’article 262 de la directive 2006/112/CE;

— la règle selon laquelle l’utilisation de factures électroniques (structurées) par les assujettis établis sur

MEMORIE VAN TOELICHTING

Dames en Heren,

ALGEMENE TOELICHTING

De opkomst van de digitale economie heeft een aanzienlijke impact gehad op de werking van het Uniestelsel inzake belasting over de toegevoegde waarde, aangezien dat zich niet leent voor de nieuwe digitale bedrijfsmodellen en niet de mogelijkheid biedt om de door de digitalisering gegenereerde gegevens ten volle te benutten. Tegen die achtergrond heeft de Europese wetgever het noodzakelijk geacht om te voorzien in een hele reeks belangrijke wijzigingen van de bepalingen van Richtlijn 2006/112/ EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna: “Richtlijn 2006/112/ EG”) om het btw-stelsel te moderniseren en het aan te passen aan de uitdagingen van de digitale economie.

Die wijzigingen aan Richtlijn 2006/112/EG werden doorgevoerd aan de hand van Richtlijn 2025/516.

Die richtlijn omvat in wezen drie grote pijlers:

1° bepalingen inzake elektronische facturering en digitale rapportering (artikelen 1 en 5);

2° bepalingen inzake enkelvoudige btw-identificatie en het één-loket-systeem (artikelen 2, 3 (partim) en 4);

3° bepalingen inzake de platformeconomie (artikel 3 (partim)).

Artikel 1 van Richtlijn 2025/516 is in werking getreden op 14 april 2025 en strekte ertoe om lidstaten de mogelijkheden te verschaffen om in het nationale recht:

— de op hun grondgebied gevestigde belastingplichtigen te verplichten (gestructureerde) elektronische facturen uit te reiken voor leveringen van goederen en diensten op hun grondgebied die niet moeten worden opgenomen in de opgave van intracommunautaire handelingen bedoeld in artikel 262 van Richtlijn 2006/112/EG;

— te bepalen dat het gebruik van (gestructureerde) elektronische facturen door op hun grondgebied leur territoire n’est pas subordonnée à l’acceptation par le destinataire établi sur leur territoire.

La Belgique a fait usage de la possibilité offerte par l’article premier en introduisant la facturation électronique (structurée) obligatoire entre certains assujettis à partir du 1er janvier 2026 (voir la loi du 6 février 2024 modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée et le Code des impôts sur les revenus 1992 en ce qui concerne l’introduction de l’obligation de facturation électronique et le chapitre 2 de la loi du 10 février 2026 portant des dispositions diverses en matière de taxe sur la valeur ajoutée).

L’article 2 de la directive 2025/516 est transposé par le présent projet. Les dispositions du présent projet qui concernent cette transposition entreront en vigueur le 1er janvier 2027.

Cet article apporte un certain nombre de précisions aux règles introduites par la directive (UE) 2017/2455 du Conseil du 5 décembre 2017 modifiant la directive 2006/112/CE et la directive 2009/132/CE en ce qui concerne certaines obligations en matière de taxe sur la valeur ajoutée applicables aux prestations de services et aux ventes à distance de biens, et par la directive (UE) 2019/1995 du Conseil du 21 novembre 2019 modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les dispositions relatives aux ventes à distance de biens et à certaines livraisons intérieures de biens.

Les dispositions introduites par ces directives en matière de taxation à la TVA des opérations transfrontalières B2C dans le domaine du commerce électronique (en particulier les ventes à distance de biens) ont notamment permis de réduire les distorsions de concurrence qui existaient à l’époque, d’améliorer la coopération administrative et de simplifier considérablement les procédures d’identification et de déclaration.

Bien que les modifications concernées se soient révélées largement fructueuses, il a également été constaté qu’un certain nombre de règles devaient être clarifiées et améliorées sur des points spécifiques. Ces clarifications et améliorations, qui figurent à l’article 2 de la directive 2025/516, sont transposées par le présent projet.

L’article 4 de la directive 2025/516 est également transposé par le présent projet. Les dispositions du présent projet qui concernent cette transposition entreront en vigueur le 1er juillet 2029.

gevestigde belastingplichtigen niet afhankelijk wordt gesteld van de aanvaarding van de op hun grondgebied gevestigde afnemer.

België heeft van de door artikel 1 geboden mogelijkheid gebruik gemaakt door de invoering van de verplichte (gestructureerde) elektronische facturering tussen bepaalde belastingplichtigen vanaf 1 januari 2026 (zie de wet van 6 februari 2024 tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde en het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 wat de invoering van de verplichting tot elektronische facturering betreft en hoofdstuk 2 van de wet van 10 februari 2026 houdende diverse bepalingen inzake belasting over de toegevoegde waarde).

Artikel 2 van Richtlijn 2025/516 wordt omgezet bij dit ontwerp. De bepalingen van dit ontwerp die op die omzetting betrekking hebben zullen in werking treden op 1 januari 2027.

Dit artikel voorziet in een aantal verduidelijkingen van de regels die zijn ingevoerd bij Richtlijn (EU) 2017/2455 van de Raad van 5 december 2017 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG en Richtlijn 2009/132/EG wat betreft bepaalde btw-verplichtingen voor diensten en afstandsverkopen van goederen en bij Richtlijn (EU) 2019/1995 van de Raad van 21 november 2019 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de bepalingen inzake afstandsverkopen van goederen en bepaalde binnenlandse leveringen van goederen.

De bepalingen die door die richtlijnen werden ingevoerd met betrekking tot de btw-heffing ten aanzien van grensoverschrijdende B2C-handelingen inzake elektronische handelingen (in het bijzonder afstandsverkopen van goederen) hebben met name geleid tot een vermindering van de destijds bestaande concurrentieverstoringen, een verbetering van de administratieve samenwerking en een belangrijke vereenvoudiging van de identificatie- en aangifteprocedures.

Hoewel de betrokken wijzigingen grotendeels succesvol zijn gebleken, is er ook vastgesteld dat een aantal van de betrokken regels op specifieke punten moeten worden verduidelijk en verbeterd. Deze verduidelijkingen en verbeteringen die zijn opgenomen in artikel 2 van Richtlijn 2025/516 worden bij dit ontwerp omgezet.

Daarnaast wordt ook artikel 4 van Richtlijn 2025/516 omgezet bij dit ontwerp. De bepalingen van dit ontwerp die op die omzetting betrekking hebben zullen in werking treden op 1 juli 2029.

Cette disposition prévoit l’abrogation de deux dispositions de la directive 2006/112/CE qui régissent les formalités déclaratives et documentaires relatives au régime particulier de stock sous contrat de dépôt dont les effets seront complètement éteints au 30 juin 2029 (voir infra). Sont ainsi abrogés les articles 243, paragraphe 3, et 262, paragraphe 2, de la directive 2006/112/CE. Étant donné que ces modifications (de portée limitée) sont intrinsèquement liées aux modifications concernant le régime particulier de stock sous contrat de dépôt, lesquelles font partie de la transposition de l’article 2 de la directive 2025/516, ces modifications à transposer reprises à l’article 4 de la même directive sont, pour être complet et cohérent, directement intégrées dans le présent projet.

Par souci d’exhaustivité, il convient de relever que les articles 3 et 5 de la directive 2025/516 devront être appliqués par les États membres à compter respectivement du 1er juillet 2028 et du 1er juillet 2030. À cette fin, des projets de transposition distincts seront déposés en temps utile.

COMMENTAIRE DES ARTICLES

Article 1er

Conformément à l’article 83 de la Constitution, l’article 1er du présent projet précise que le présent projet règle une matière visée à l’article 74 de la Constitution.

Art. 2

L’article 2 du présent projet prévoit que le présent projet transpose partiellement la directive 2025/516 (singulièrement les articles 2 et 4).

Art. 3

L’article 3 du présent projet modifie l’article 12ter du Code qui concerne le régime particulier applicable aux transferts de biens vers un autre État membre dans le cadre d’un régime de stock sous contrat de dépôt.

De manière quelque peu simplifiée, ce régime particulier prévoit actuellement, par une combinaison de présomptions légales irréfragables, que, sous certaines conditions:

— le transfert de biens d’un État membre vers un autre État membre dans le cadre d’un régime de stock

Dit artikel voorziet in de opheffing van twee bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG die betrekking hebben op de aangifte- en documentatieverplichtingen in het kader van de bijzondere regeling inzake voorraad op afroep, waarvan de gevolgen volledig zullen zijn uitgewerkt op 30 juni 2029 (zie hieronder). Om die reden worden artikel 243, lid 3, en artikel 262, lid 2, van Richtlijn 2006/112/EG opgeheven. Omdat die (in omvang beperkte) wijzigingen intrinsiek verbonden zijn met de wijzigingen inzake de bijzondere regeling inzake voorraad op afroep die deel uitmaken van de omzetting van artikel 2 van Richtlijn 2025/516, worden die om te zetten wijzigingen van artikel 4 van dezelfde richtlijn voor de volledigheid en de coherentie rechtstreeks meegenomen in dit ontwerp.

Voor de volledigheid wordt erop gewezen dat de artikelen 3 en 5 van Richtlijn 2025/516 respectievelijk zullen moeten worden toegepast door de lidstaten vanaf 1 juli 2028, en 1 juli 2030. Daartoe zullen te gelegener tijd afzonderlijke omzettingsontwerpen worden ingediend.

TOELICHTING BIJ DE ARTIKELEN

Artikel 1

Overeenkomstig artikel 83 van de Grondwet bepaalt artikel 1 van dit ontwerp dat dit ontwerp een door artikel 74 van de Grondwet beoogde aangelegenheid regelt.

Art. 2

Artikel 2 van dit ontwerp bepaalt dat dit ontwerp voorziet in de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn 2025/516 (met name artikelen 2 en 4).

Art. 3

Artikel 3 van dit ontwerp wijzigt artikel 12ter van het Wetboek dat betrekking heeft op de bijzondere regeling voor overbrengingen van goederen naar een andere lidstaat in het kader van een regeling inzake voorraad op afroep.

Enigszins vereenvoudigend voorziet die bijzondere regeling er, door een combinatie van onweerlegbare wettelijke vermoedens, momenteel ten gronde in dat, onder bepaalde voorwaarden:

— de overbrenging van de goederen vanuit een lidstaat naar een andere lidstaat in het kader van een regeling sous contrat de dépôt n’est pas considéré comme une livraison de biens à titre onéreux (par dérogation aux règles normales relatives aux transferts de biens prévues à l’article 12bis du Code);

— le transfert du pouvoir de disposer des biens transférés en tant que propriétaire est considéré comme donnant lieu à une livraison “intracommunautaire” de biens exemptée de la taxe dans l’État membre au départ duquel les biens ont été transférés et à une acquisition intracommunautaire de biens taxable dans l’État membre à destination duquel les biens ont été transférés.

Cette disposition apporte une simplification considérable, dès lors que dans le cadre strict de cette disposition, il sera possible pour l’assujetti qui transfère les biens d’éviter de devoir s’identifier à la TVA dans l’État membre à destination duquel il transfère les biens. En effet, en cas d’application des règles normales en matière de TVA, il effectuerait, lors du transfert, une opération assimilée à une acquisition intracommunautaire de biens qui serait suivie, à un stade ultérieur, d’une livraison nationale de biens dans cet État membre.

Dans le cadre des modifications introduites par la directive 2025/516, ce régime sera toutefois remplacé à partir du 1er juillet 2028 par un nouveau régime de simplification global et facultatif (articles 369quinvicies bis à 369quinvicies duodecies de la directive 2006/112/CE, tels qu’insérés par la directive 2025/516). Ce nouveau régime peut être appliqué aux transferts donnant lieu à une opération assimilée à une acquisition intracommunautaire de biens à titre onéreux, si l’assujetti peut faire valoir un droit à déduction intégral. C’est notamment le cas, mais pas exclusivement, pour les transferts effectués dans le cadre d’un régime de stock sous contrat de dépôt.

Dans le cadre de ce nouveau régime:

— lors du transfert dans l’État membre de départ, une opération exemptée assimilée à une livraison à titre onéreux aura lieu. Cette opération ne devra plus être déclarée dans le relevé des opérations intracommunautaires, mais dans une nouvelle section du guichet unique;

— une opération assimilée à une acquisition intracommunautaire, également exemptée, aura lieu dans l’État membre d’arrivée. Cette opération ne donnera pas lieu à une obligation d’identification à la TVA dans l’État membre d’arrivée.

inzake voorraad op afroep wordt geacht geen levering van goederen onder bezwarende titel te zijn (in afwijking van de normale regels inzake overbrengingen van goederen opgenomen in artikel 12bis van het Wetboek);

— de overdracht van de macht om als eigenaar over de goederen die werden overgebracht te beschikken wordt geacht aanleiding te geven tot een van de belasting vrijgestelde “intracommunautaire” levering van goederen in de lidstaat van waaruit de goederen werden overgebracht en tot een belaste intracommunautaire verwerving van goederen in de lidstaat waarnaar de goederen werden overgebracht.

Deze regeling zorgt voor een aanzienlijke vereenvoudiging aangezien binnen het strikte kader van die regeling de belastingplichtige die de goederen overbrengt zal kunnen vermijden dat hij zich voor btw-doeleinden moet laten identificeren in de lidstaat waarnaar hij de goederen overbrengt. Bij toepassing van de normale btw-regels zou hij aldaar immers bij de overbrenging een met een intracommunautaire verwerving van goederen gelijkgestelde handeling verrichten die in een latere fase zou worden gevolgd door een binnenlandse levering van goederen in die lidstaat.

In het kader van de wijzigingen opgenomen in Richtlijn 2025/516, zal die regeling evenwel met ingang van 1 juli 2028 worden vervangen door een nieuwe globale en optionele vereenvoudigingsregeling (artikelen 369quinvicies bis tot 369quinvicies duodecies van Richtlijn 2006/112/ EG zoals ingevoegd door Richtlijn 2025/516). Die nieuwe regeling kan worden toegepast voor overbrengingen die aanleiding geven tot een met een intracommunautaire verwerving van goederen onder bezwarende titel gelijkgestelde handeling, als de belastingplichtige daarvoor een volledig recht op aftrek kan laten gelden. Dat is onder meer, maar niet uitsluitend, het geval voor overbrengingen in het kader van een regeling inzake voorraad op afroep.

In het kader van die nieuwe regeling:

— zal bij de overbrenging in de lidstaat van vertrek een vrijgestelde handeling plaatsvinden die gelijkgesteld is met een levering onder bezwarende titel. Die handeling zal niet langer moeten worden aangegeven in de opgave van intracommunautaire handelingen, maar wel in een nieuw onderdeel van het één-loket-systeem;

— zal in de lidstaat van aankomst een met een intracommunautaire verwerving gelijkgestelde handeling plaatsvinden die eveneens is vrijgesteld. Die handeling zal geen aanleiding geven tot identificatieplicht voor btw-doeleinden in de lidstaat van aankomst.

Par ailleurs, la TVA due sur la livraison nationale de biens qui suit le transfert dans le cadre d’un régime de stock sous contrat de dépôt dans l’État membre d’arrivée devra être acquittée par l’acheteur assujetti des biens (article 194, paragraphe 1, premier alinéa, de la directive 2006/112/CE, tel que modifié par l’article 3 de la directive 2025/516, applicable dans les États membres à partir du 1er juillet 2028). Pour cette opération également, on évite ainsi que le fournisseur doive s’identifier à la TVA dans cet État membre.

Pour les biens expédiés à partir du 1er juillet 2028, le régime de simplification spécifique applicable aux transferts et aux livraisons de biens dans le cadre d’un régime de stock sous contrat de dépôt devient donc superflu, puisqu’à compter de cette date, une simplification similaire pourra être obtenue par l’assujetti concerné en vertu des nouvelles dispositions de la directive 2006/112/ CE qui devront être appliquées par les États membres à compter du 1er juillet 2028.

Pour cette raison, l’article 3, 1°, du présent projet modifie l’article 12ter, § 2, 1°, du Code afin que le régime simplifié qui y est prévu ne s’appliquera plus qu’aux biens qui ont été transférés vers un autre État membre au plus tard le 30 juin 2028.

Pour les biens qui ont été transférés au plus tard à cette date, le régime prévu à l’article 12ter continuera à s’appliquer intégralement, impliquant que certaines de ses dispositions resteront donc applicables après le 30 juin 2028.

Cela vaut en particulier pour le suivi documentaire des opérations qui sont encore effectuées sous ce régime particulier. C’est la raison pour laquelle les dispositions relatives aux exigences de forme à respecter dans le cadre du nouveau régime (article 53sexies, § 1er, 4°, du Code relatif au relevé des opérations intracommunautaires et article 54bis, § 1er, alinéas 3 et 4, du Code relatif au registre spécial des opérations sous régime de stock sous contrat de dépôt) ne sont pas encore adaptées à la date du 1er juillet 2028 mais bien douze mois plus tard, soit à la date du 1er juillet 2029. Elles seront en effet abrogées à compter du 1er juillet 2029 dans le cadre de la transposition de l’article 4 de la directive 2025/516 (voir le commentaire relatif aux articles 9 et 10 du présent projet).

Compte tenu des délais prévus à l’article 12ter du Code, les dispositions qui y sont reprises et qui déterminent le régime de taxation applicable aux biens expédiés au plus tard le 30 juin 2028 pourront continuer à s’appliquer jusqu’au 30 juin 2029 au plus tard. Compte tenu de la date limite à laquelle les dispositions du régime particulier

Daarnaast zal de verschuldigde btw op de binnenlandse levering van goederen die in de lidstaat van aankomst volgt op de overbrenging in het kader van een regeling inzake voorraad op afroep, moeten worden voldaan door de belastingplichtige koper van de goederen (artikel 194, lid 1, eerste alinea, van Richtlijn 2006/112/EG, zoals gewijzigd door artikel 3 van Richtlijn 2025/516, van toepassing in de lidstaten vanaf 1 juli 2028). Ook voor die handeling wordt aldus op die manier vermeden dat de leverancier zich voor btw-doeleinden in die lidstaat zou moeten laten identificeren.

Voor goederen die worden verzonden vanaf 1 juli 2028 wordt de specifieke vereenvoudigingsregeling voor overbrengingen en leveringen van goederen in het kader van een regeling inzake voorraad op afroep dus overbodig, omdat met ingang van die datum eenzelfde vereenvoudiging zal kunnen worden bereikt door de betrokken belastingplichtige op grond van de nieuwe bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG die op 1 juli 2028 door de lidstaten zullen moeten worden toegepast.

Om die reden wijzigt artikel 3, 1°, van dit ontwerp artikel 12ter, § 2, 1°, van het Wetboek zodat de erin opgenomen vereenvoudigingsregeling alleen nog maar van toepassing zal zijn op goederen die ten laatste op 30 juni 2028 werden overgebracht naar een andere lidstaat.

Voor goederen die ten laatste op die datum werden overgebracht, zal de in artikel 12ter opgenomen regeling dienovereenkomstig nog volledig uitwerking hebben, ook al hebben sommige bepalingen daarvan dan bijgevolg nog uitwerking na 30 juni 2028.

Dat geldt in het bijzonder voor de documentaire verwerking van de handelingen die nog onder die bijzondere regeling plaatsvinden. Dat is de reden waarom de bepalingen met betrekking tot de te vervullen vormvereisten onder de nieuwe regeling (artikel 53sexies, § 1, 4°, van het Wetboek met betrekking tot de opgave van de intracommunautaire handelingen en artikel 54bis, § 1, derde en vierde lid, van het Wetboek met betrekking tot het specifieke register inzake handelingen onder een regeling inzake voorraad op afroep) nog niet worden gewijzigd met ingang van 1 juli 2028, maar wel pas twaalf maanden later, op 1 juli 2029. Ze zullen worden opgeheven met ingang van 1 juli 2029 in het kader van de omzetting van artikel 4 van Richtlijn 2025/516 (zie de bespreking van de artikelen 9 en 10 van dit ontwerp).

Rekening houdend met de in artikel 12ter van het Wetboek opgenomen termijnen zullen de erin opgenomen bepalingen die de belastingregeling bepalen voor goederen die ten laatste op 30 juni 2028 werden verzonden, uiterlijk tot 30 juni 2029 kunnen doorwerken. Rekening houdend met de laatste datum waarop de bepalingen van peuvent encore produire leurs effets, l’article 12ter, § 8, nouveau, inséré par l’article 3, 2°, du présent projet, dispose que l’article cesse d’être en vigueur le 30 juin 2029.

Exemple

Le transfert du bien A et du bien B vers un autre État membre dans le cadre d’un régime de stock sous contrat de dépôt le 28 juin 2028 ne sera pas considéré comme une livraison à titre onéreux en vertu du régime de simplification spécifique actuellement applicable à ce type d’opérations (en vertu de l’article 12ter du Code si cette opération a lieu en Belgique). L’arrivée des biens dans l’État membre de destination ne sera pas considérée comme une opération assimilée à une acquisition intracommunautaire à titre onéreux (en vertu de l’article 25quater, § 1er, alinéa 2, du Code si cette opération a lieu en Belgique). L’expédition de ces biens est inscrite dans un registre spécialement prévu à cet effet (article 54bis, § 1er, alinéa 3, du Code).

Le traitement TVA de la livraison ultérieure du bien A au destinataire, qui aura lieu le 5 février 2029, sera toujours déterminé par le régime de simplification spécifique qui s’appliquait au moment du transfert des biens. La livraison concernée sera donc considérée comme une livraison “intracommunautaire” de biens exemptée dans l’État membre à partir duquel les biens ont été transférés (article 12ter, § 3, du Code si cet État membre est la Belgique). Cette opération doit donc également être reprise dans le relevé des opérations intracommunautaires.

Le traitement TVA du renvoi du bien B non livré au destinataire, le 15 avril 2029, vers l’État membre d’où il a été initialement expédié, reste également régi par le régime de simplification spécifique qui s’appliquait lors du transfert des biens. En effet, ce renvoi n’est pas assimilé à une livraison à titre onéreux et doit donc être inscrit dans un registre spécialement prévu à cet effet (article 54bis, § 1er, alinéa 3, du Code).

Pour les biens expédiés à partir du 1er juillet 2028, le régime de simplification plus global décrit ci-dessus s’appliquera à compter de la même date, sur la base des dispositions qui seront insérées ou modifiées dans le Code à partir de la même date dans le cadre de la transposition de l’article 3 de la directive 2025/516.

de bijzondere regeling nog uitwerking kunnen hebben, bepaalt artikel 12ter, § 8, nieuw, ingevoegd bij artikel 3, 2°, van dit ontwerp, aldus dat het artikel buiten werking treedt op 30 juni 2029.

Voorbeeld

De overbrenging van goed A en goed B naar een andere lidstaat in het kader van een regeling inzake voorraad op afroep op 28 juni 2028 zal krachtens de huidige specifieke vereenvoudigingsregeling voor dergelijke handelingen niet worden beschouwd als een levering onder bezwarende titel (krachtens artikel 12ter van het Wetboek als die handeling in België plaatsvindt). De aankomst van de goederen in de lidstaat van bestemming zal tegelijk niet worden beschouwd als een met een intracommunautaire verwerving onder bezwarende titel gelijkgestelde handeling (krachtens 25quater, § 1, tweede lid, van het Wetboek als die handeling in België plaatsvindt). De verzending van die goederen wordt opgenomen in een speciaal daartoe bestemd register (artikel 54bis, § 1, derde lid, van het Wetboek).

De btw-behandeling van de daaropvolgende levering van goed A aan de bestemmeling die plaatsvindt op 5 februari 2029, wordt nog steeds bepaald door de specifieke vereenvoudigingsregeling die van toepassing was bij de overbrenging van de goederen. De betrokken levering zal dienovereenkomstig worden beschouwd als een vrijgestelde “intracommunautaire” levering van goederen vanuit de lidstaat van waaruit de goederen werden overgebracht (artikel 12ter, § 3, van het Wetboek als die lidstaat België is). Die handeling moet dienovereenkomstig ook worden opgenomen in de opgave van intracommunautaire handelingen.

Ook de btw-behandeling van de terugzending van het niet aan de bestemmeling geleverde goed B, op 15 april 2029, naar de lidstaat van waaruit het oorspronkelijk werd verzonden, wordt nog steeds bepaald door de specifieke vereenvoudigingsregeling die van toepassing was bij de overbrenging van de goederen. Die terugzending wordt namelijk niet gelijkgesteld met een levering onder bezwarende titel en moet dienovereenkomstig worden opgenomen in een speciaal daartoe bestemd register (artikel 54bis, § 1, derde lid, van het Wetboek).

Voor goederen die worden verzonden vanaf 1 juli 2028 zal de hiervoor beschreven globalere vereenvoudigingsregeling van toepassing zijn met ingang van dezelfde datum, op grond van de bepalingen die in het Wetboek zullen worden ingevoegd of gewijzigd met ingang van dezelfde datum bij de omzetting van artikel 3 van Richtlijn 2025/516.

Art. 4

L’article 4 du présent projet modifie l’article 13bis, § 2, du Code, qui concerne la présomption légale irréfragable selon laquelle les interfaces électroniques qui facilitent les livraisons de biens au sein de la Communauté par des assujettis non établis dans la Communauté à certains acquéreurs sont réputées avoir elles-mêmes reçu et livré ces biens.

L’article 13bis, § 2, du Code prévoit actuellement que la disposition s’applique uniquement aux livraisons de biens effectuées dans la Communauté par des assujettis non établis dans la Communauté à des non-assujettis.

L’article 13bis, § 2, est à présent modifié afin de couvrir à l’avenir de telles livraisons de biens effectuées en faveur:

— des assujettis dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE;

— des personnes morales non assujetties dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE;

— de toute autre personne non assujettie.

Cela concerne les qualités des acquéreurs qui sont pertinentes dans le cadre des ventes à distance de biens (voir les définitions à l’article 1er, §§ 19 et 20, du Code).

Cette modification a pour conséquence que la qualité requise des acquéreurs dans le cadre de l’application de l’article 13bis, § 2, nouveau, du Code (en cas de livraisons de biens dans la Communauté) est identique à la qualité requise des acquéreurs dans le cadre de l’application de l’article 13bis, § 1er, du Code (en cas de ventes à distance de biens importés d’un territoire tiers ou d’un pays tiers). Il convient de noter que la nouvelle qualité requise des acquéreurs qui, comme indiqué ci-dessus, correspond à la qualité requise des acquéreurs en cas de ventes à distance de biens, dans le cadre de l’application de l’article 13bis, § 2, nouveau, du Code, s’applique également aux livraisons de biens dans le cadre desquelles les biens ne sont pas transportés ou ne sont pas transportés en dehors de l’État membre concerné (compte tenu du terme général de “livraisons dans la Communauté”, utilisé dans cet article).

Art. 4

Artikel 4 van dit ontwerp wijzigt artikel 13bis, § 2, van het Wetboek, dat betrekking heeft op het ingestelde onweerlegbare wettelijke vermoeden dat elektronische interfaces die leveringen van goederen binnen de Gemeenschap door niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen aan bepaalde afnemers faciliteren, geacht worden die goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd.

Artikel 13bis, § 2, van het Wetboek voorziet er momenteel in dat de bepaling enkel van toepassing is voor leveringen van goederen binnen de Gemeenschap die door niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen werden verricht aan niet-belastingplichtigen.

Artikel 13bis, § 2, wordt nu gewijzigd om voortaan dergelijke leveringen van goederen af te dekken die worden verricht aan:

— belastingplichtigen van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen;

— niet belastingplichtige rechtspersonen van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen;

— andere niet-belastingplichtigen.

Het betreft hier de hoedanigheden van afnemers die relevant zijn in het kader van de afstandsverkopen van goederen (zie definitie in artikel 1, §§ 19 en 20, van het Wetboek).

Deze wijziging heeft tot gevolg dat de vereiste hoedanigheid van de afnemers bij de toepassing van artikel 13bis, § 2, nieuw, van het Wetboek (bij leveringen van goederen binnen de Gemeenschap) identiek is aan de vereiste hoedanigheid van de afnemers bij de toepassing van artikel 13bis, § 1, van het Wetboek (bij afstandsverkopen van uit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen). Het valt op te merken dat de nieuwe vereiste hoedanigheid van de afnemers die, zoals hiervoor aangegeven, aansluit bij de vereiste hoedanigheid van de afnemers bij afstandsverkopen van goederen, in het kader van de toepassing van artikel 13bis, § 2, nieuw, van het Wetboek ook van toepassing is op leveringen van goederen waarbij de goederen niet of niet buiten de betrokken lidstaat worden vervoerd (rekening houdend met de algemene term “leveringen binnen de Gemeenschap” die in dat artikel wordt gehanteerd).

Art. 5

L’article 5 du présent projet modifie l’article 15, §§ 1er et 2, du Code qui concerne la localisation des ventes à distance de biens aux fins de la TVA.

Les ventes à distance intracommunautaires de biens à partir d’un autre État membre vers la Belgique sont, en règle générale, réputées avoir lieu en Belgique en vertu de l’article 15, § 1er, alinéa 1er, 1°, du Code.

L’article 15, § 1er, alinéa 2, du Code dispose toutefois qu’il est dérogé à cette règle lorsque la vente à distance intracommunautaire de biens est réputée avoir lieu dans l’État membre de départ de l’expédition ou du transport des biens vers la Belgique, si trois conditions cumulatives sont remplies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre autre que la Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés à destination de la Belgique;

3° la valeur totale, hors TVA, des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), du Code, et des ventes à distance intracommunautaires de biens à destination d’un État membre autre que celui visé au 1er tiret ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente.

Dans la mesure où la deuxième condition exige uniquement que les biens soient expédiés ou transportés vers la Belgique, cela implique que tous les biens expédiés ou transportés vers la Belgique à partir d’un autre État membre doivent être pris en considération, quel que soit l’État membre de départ.

L’article 5, 1°, du présent projet modifie l’article 15,

§ 1er, alinéa 2, 2° et 3°, du Code en précisant que, pour le calcul du seuil de 10.000 euros, seuls doivent être pris en considération les biens expédiés ou transportés vers la Belgique à partir de l’État membre dans lequel le fournisseur concerné est établi ou, à défaut d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle (c’est-à-dire l’État membre visé à l’article 15, § 1er, alinéa 2, 1°, du Code).

L’article 15, § 1er, alinéa 4, du Code prévoit en outre que la dérogation à la règle de base relative à la localisation des ventes à distance intracommunautaires de

Art. 5

Artikel 5 van dit ontwerp wijzigt artikel 15, §§ 1 en 2, van het Wetboek die betrekking hebben op de plaats waar afstandsverkopen van goederen geacht worden plaats te vinden voor btw-doeleinden.

Intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit een andere lidstaat naar België worden als algemene regel geacht in België plaats te vinden krachtens artikel 15, § 1, eerste lid, 1°, van het Wetboek.

Artikel 15, § 1, tweede lid, van het Wetboek voorziet er evenwel in dat van die regel wordt afgeweken waarbij de intracommunautaire afstandsverkoop van goederen geacht wordt plaats te vinden in de lidstaat van vertrek van de verzending of het vervoer van de goederen naar België, wanneer drie voorwaarden cumulatief vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat, andere dan België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd naar België;

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), van het Wetboek, en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen naar een andere lidstaat dan degene bedoeld onder het eerste streepje is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar.

Vermits op grond van de tweede voorwaarde louter en alleen vereist is dat de goederen naar België worden verzonden of vervoerd, houdt dat in dat rekening moet worden gehouden met alle goederen die naar België worden verzonden of vervoerd vanuit een andere lidstaat, ongeacht de lidstaat van vertrek.

Artikel 5, 1°, van dit ontwerp wijzigt artikel 15, § 1, tweede lid, 2° en 3°, van het Wetboek in die zin dat wordt verduidelijkt dat voor de berekening van de drempel van 10.000 euro enkel rekening moet worden gehouden met de goederen die werden verzonden of vervoerd naar België vanuit de lidstaat waarin de betrokken leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft (i.e. de in artikel 15, § 1, tweede lid, 1°, van het Wetboek bedoelde lidstaat).

Artikel 15, § 1, vierde lid, van het Wetboek voorziet daarnaast dat de hiervoor vermelde en in artikel 15, § 1, tweede lid, van het Wetboek bedoelde afwijking van de biens effectuées vers la Belgique, visée à l’article 15,

§ 1er, alinéa 2, du Code, ne s’applique pas lorsque le fournisseur a opté, dans l’État membre de départ des biens, pour que le lieu de ces livraisons de biens se situe conformément à la règle générale reprise à l’article 15, § 1er, alinéa 1er, 1°, du Code (l’État membre d’arrivée de l’expédition ou du transport des biens, en l’occurrence la Belgique).

L’article 5, 2°, du présent projet modifie l’article 15, § 1er, du Code en le complétant par un alinéa 5, qui instaure une présomption irréfragable en vertu de laquelle le fournisseur est réputé avoir fait usage de la possibilité visée à l’article 15, § 1er, alinéa 4, du Code dans l’État membre de départ des biens, s’il a appliqué le régime de l’Union dans le cadre du guichet unique pour les ventes à distance intracommunautaires de biens concernées.

L’article 5, 3° et 4°, du présent projet introduit, mutatis mutandis, les mêmes modifications à l’article 15, § 2, alinéas 2 et 5 (nouveau), du Code en ce qui concerne la localisation des ventes à distance intracommunautaires de biens dans la situation inverse, c’est-à-dire lorsque les biens sont expédiés ou transportés depuis la Belgique vers un autre État membre.

Art. 6 et 8

Les articles 6 et 8 du présent projet modifient respectivement les articles 17 et 22bis du Code qui concernent les règles qui fixent l’exigibilité de la TVA. Les modifications concernent plus particulièrement l’exigibilité de la TVA sur les livraisons de biens effectuées en application du régime de l’Union et les prestations de services effectuées respectivement en application du régime non-Union ou du régime de l’Union.

Pour les opérations effectuées en application de l’un des régimes particuliers susmentionnés, les États membres peuvent actuellement, en vertu de l’article 66 de la directive 2006/112/CE, prévoir des règles particulières en matière d’exigibilité de la TVA sur ces opérations, par dérogation aux règles de base énoncées aux articles 63 à 65 de la directive 2006/112/CE.

La Belgique a fait usage de la possibilité offerte par l’article 66, paragraphe 1, point b), de la directive 2006/112/CE en prévoyant, à l’article 17, §§ 1er, 3 et 4, et à l’article 22bis, §§ 1er, 3 et 4, du Code, des règles spécifiques en matière d’exigibilité pour, respectivement, les opérations effectuées en faveur d’assujettis ou certaines personnes morales non-assujetties pour basisregel inzake de plaats van intracommunautaire afstandsverkopen van goederen naar België onder meer niet van toepassing is wanneer de leverancier in de lidstaat van vertrek van de goederen ervoor heeft gekozen dat die leveringen van goederen zullen plaatsvinden overeenkomstig de in artikel 15, § 1, eerste lid, 1°, van het Wetboek opgenomen algemene regel (lidstaat van aankomst van de verzending of het vervoer van de goederen, in casu België).

Artikel 5, 2°, van dit ontwerp wijzigt artikel 15, § 1, van het Wetboek door het aan te vullen met een vijfde lid, dat een onweerlegbaar vermoeden instelt dat de leverancier geacht wordt om van de in artikel 15, § 1, vierde lid, van het Wetboek bedoelde mogelijkheid te hebben gebruikgemaakt in de lidstaat van vertrek van de goederen, als hij toepassing heeft gemaakt van de Unieregeling binnen de één-loket-regeling voor de betrokken intracommunautaire afstandsverkopen van goederen.

Artikel 5, 3° en 4°, van dit ontwerp voert, mutatis mutandis, dezelfde wijzigingen door in artikel 15, § 2, tweede lid en vijfde lid (nieuw), van het Wetboek met betrekking tot de plaats van intracommunautaire afstandsverkopen in de omgekeerde situatie, i.e. de situatie waarin de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit België naar een andere lidstaat.

Art. 6 en 8

De artikelen 6 en 8 van dit ontwerp wijzigen respectievelijk artikel 17 en 22bis van het Wetboek die betrekking hebben op de regels die de opeisbaarheid van de btw vastleggen. De wijzigingen hebben meer in het bijzonder betrekking op de opeisbaarheid van de btw op leveringen van goederen verricht met toepassing van de Unieregeling, respectievelijk diensten verricht met toepassing van de niet-Unieregeling of Unieregeling.

Voor de handelingen die worden verricht met toepassing van één van de voormelde bijzondere regelingen geldt momenteel dat lidstaten op grond van artikel 66 van Richtlijn 2006/112/EG in bijzondere regels van opeisbaarheid van de btw op die handelingen kunnen voorzien, in afwijking van de in de artikelen 63 tot 65 van Richtlijn 2006/112/EG opgenomen basisregels.

België heeft van de in artikel 66, lid 1, b), van Richtlijn 2006/112/EG geboden mogelijkheid gebruik gemaakt door in artikel 17, §§ 1, 3 en 4, en 22bis, §§ 1, 3 en 4, van het Wetboek in specifieke opeisbaarheidsregels te voorzien voor respectievelijk handelingen verricht voor belastingplichtigen of bepaalde niet-belastingplichtige rechtspersonen waarvoor een factuur moet worden lesquelles une facture doit être émise (essentiellement “B2B”), certaines opérations effectuées en faveur de non-assujettis (“B2C”) et certaines opérations effectuées en faveur d’autorités publiques (“B2G”). Ces règles s’appliquent actuellement aux opérations effectuées en application du régime non-Union et du régime de l’Union, selon la qualité de l’acquéreur.

Afin d’éviter que les États membres n’appliquent des règles d’exigibilité divergentes pour les opérations auxquelles les régimes de simplification uniformes européens susmentionnés peuvent s’appliquer, ce qui aurait pour conséquence que les opérations ne seraient pas toujours reprises de manière uniforme dans la déclaration de TVA simplifiée, l’article 2, 5), de la directive 2025/516 prévoit que les règles nationales dérogatoires en matière d’exigibilité aux règles de base européennes ne s’appliquent pas aux opérations susmentionnées.

Par conséquent, les opérations auxquelles s’appliquent les régimes non-Union ou de l’Union seront soumises aux règles de base européennes en matière d’exigibilité. Cela signifie que la TVA devient exigible au moment où le fait générateur intervient (article 63 de la directive 2006/112/CE), sauf si des acomptes (paiements anticipés) ont été versés au préalable. Dans ce dernier cas, la taxe est alors due au moment de la réception de ces paiements, à concurrence du montant reçu.

L’article 6 du présent projet ajoute donc à l’article 17 du Code un nouveau paragraphe 7 qui instaure une règle spécifique d’exigibilité pour les livraisons de biens effectuées en application du régime de l’Union.

Compte tenu de la structure spécifique des dispositions belges en matière d’exigibilité, qui n’est pas modifiée par cette modification, cette disposition prévoit ainsi que pour les livraisons de biens relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/ 112/CE, lorsque ces livraisons de biens sont effectuées par un assujetti autorisé à bénéficier de ce régime particulier conformément à l’article 369ter de la même directive:

— la TVA devient en principe exigible au plus tard au moment où le fait générateur intervient (cf. “sans préjudice de l’application de l’article 16”);

— la TVA devient toutefois exigible sur le montant de l’acompte (des acomptes) qui a été (ont été) payé(s) avant le moment où le fait générateur s’est produit, uitgereikt (voornamelijk “B2B”), bepaalde handelingen verricht voor niet-belastingplichtigen (“B2C”) en bepaalde handelingen verricht voor niet-belastingplichtige publieke overheden (“B2G”). Die regels zijn momenteel van toepassing voor de handelingen die worden verricht met toepassing van de niet-Unieregeling en de Unieregeling, al naargelang de hoedanigheid van de afnemer.

Om te voorkomen dat de lidstaten voor handelingen waarvoor de voormelde uniforme Europese vereenvoudigingsregelingen kunnen worden toegepast uiteenlopende opeisbaarheidsregels zouden implementeren die tot gevolg zouden hebben dat handelingen niet steeds op uniforme wijze in de vereenvoudigde btw-aangifte zouden worden opgenomen, voorziet artikel 2, 5), van Richtlijn 2025/516 erin dat de nationale afwijkende opeisbaarheidsregels van de Europese basisregels niet gelden voor die voormelde handelingen.

Dienovereenkomstig zullen voor de handelingen waarvoor de niet-Unieregeling of de Unieregeling wordt toegepast, de Europese basisregels inzake opeisbaarheid van toepassing zijn. Dat houdt in dat de btw opeisbaar wordt op het tijdstip dat het belastbare feit plaatsvindt (artikel 63 van Richtlijn 2006/112/EG), tenzij er voorafgaandelijk voorschotten (vooruitbetalingen) zouden zijn betaald. In dat laatste geval wordt de belasting dan verschuldigd op het tijdstip van de ontvangst van die betalingen, ten belope van het ontvangen bedrag.

Artikel 6 van dit ontwerp voegt derhalve in artikel 17 van het Wetboek een nieuwe paragraaf 7 in die een specifieke opeisbaarheidsregel instelt voor de met toepassing van de Unieregeling verrichte leveringen van goederen.

Rekening houdend met de specifieke structuur van de Belgische bepalingen inzake opeisbaarheid die bij deze wijziging niet wordt gewijzigd, voorziet die bepaling er aldus in dat voor de leveringen van goederen die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die leveringen van goederen worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369ter van dezelfde richtlijn:

— de btw in principe en ten laatste opeisbaar wordt op het tijdstip dat het belastbare feit plaatsvindt (cf. “onverminderd de toepassing van artikel 16”);

— de btw evenwel opeisbaar wordt op het bedrag van het voorschot (de voorschotten) die werd(en) betaald voor het tijdstip waarop het belastbare feit plaatsvond, à concurrence de la TVA due sur cet acompte (ces acomptes), au moment de la réception de son paiement.

L’article 8 du présent projet ajoute en outre à l’article 22bis du Code, mutatis mutandis, un paragraphe 5 pratiquement identique à l’article 17, § 7, nouveau, du Code, qui instaure une règle spécifique d’exigibilité pour les prestations de services fournies en application du régime de l’Union ou du régime non-Union.

Par souci d’exhaustivité, il convient de noter que pour les opérations auxquelles s’applique le régime d’importation (ventes à distance de biens importés d’un territoire tiers ou d’un pays tiers), une règle d’exigibilité spécifique et partiellement différente était déjà prévue dans ce régime particulier (article 369quindecies de la directive 2006/112/CE, transposé à l’article 17, § 6, du Code): le fait générateur de la taxe pour ces opérations et l’exigibilité de la TVA sur ces opérations sont notamment réputés se produire au moment où le paiement est accepté.

Art. 7

L’article 7 modifie l’article 21bis, § 2, 9°, du Code qui concerne la localisation des “services TBE” (services de télécommunication, services de radiodiffusion et de télévision et services fournis par voie électronique) fournis à des preneurs non assujettis.

En principe, ces services sont réputés être localisés, conformément à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 1er, du Code, à l’endroit où le preneur de services est établi ou a son domicile ou sa résidence habituelle.

L’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, du Code prévoit toutefois que, par dérogation à cette règle générale, ces services sont néanmoins réputés être localisés conformément à la règle de localisation prévue à l’article 21, § 1er, du Code (en résumé, à l’endroit où le prestataire de services est établi), lorsque trois conditions sont cumulativement remplies:

— le prestataire est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre;

— les services sont fournis à des non assujettis qui sont établis, ont leur domicile ou leur résidence habituelle dans un État membre autre que celui visé au premier tiret;

ten belope van de op dat voorschot (die voorschotten) verschuldigde btw, op het tijdstip van ontvangst van de betaling ervan.

Artikel 8 van dit ontwerp voegt daarnaast in artikel 22bis van het Wetboek, mutatis mutandis, een nagenoeg aan artikel 17, § 7, nieuw, van het Wetboek identieke paragraaf 5 in die een specifieke opeisbaarheidsregel instelt voor de met toepassing van de Unieregeling of niet-Unieregeling verrichte diensten.

Voor de volledigheid wordt erop gewezen dat voor de handelingen waarvoor de invoerregeling wordt toegepast (afstandsverkopen van uit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen), al vroeger in een specifieke en niet volledig gelijkluidende opeisbaarheidsregel werd voorzien die is opgenomen in die bijzondere regeling zelf (artikel 369quindecies van Richtlijn 2006/112/EG, omgezet in artikel 17, § 6, van het Wetboek): het belastbare feit met betrekking tot die handelingen en de opeisbaarheid van de btw op die handelingen wordt met name geacht plaats te vinden op het tijdstip waarop de betaling is aanvaard.

Art. 7

Artikel 7 wijzigt artikel 21bis, § 2, 9°, van het Wetboek dat betrekking heeft op de plaats van de zogenaamde “TBE-diensten” (telecommunicatiediensten, radio- en televisieomroepdiensten en langs elektronische weg verrichte diensten) die worden verricht voor niet-belastingplichtige afnemers.

Dergelijke diensten worden overeenkomstig artikel 21bis, § 2, 9°, eerste lid, van het Wetboek in principe geacht plaats te vinden waar de ontvanger van de dienst is gevestigd of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft.

Artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, van het Wetboek voorziet er evenwel in dat die diensten, in afwijking van die algemene regel, toch geacht worden plaats te vinden overeenkomstig de in artikel 21, § 1, van het Wetboek opgenomen plaatsbepalingsregel (in het kort: waar de dienstverrichter gevestigd is), wanneer drie voorwaarden cumulatief vervuld zijn:

— de dienstverrichter is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat;

— de diensten worden verleend aan niet-belastingplichtigen die gevestigd zijn, hun woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats hebben in een andere dan de onder het eerste streepje bedoelde lidstaat;

— la valeur totale, hors TVA, des prestations de services visées au deuxième tiret et des ventes à distance intracommunautaires de biens à destination d’un État membre autre que celui visé au premier tiret, ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente.

Dans la mesure où la deuxième condition exige uniquement que les services soient fournis à des non-assujettis qui sont établis, ont leur domicile ou leur résidence habituelle dans un État membre autre que celui où le prestataire de services est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle, cela signifie qu’il convient de prendre en considération l’ensemble des prestations fournies par le prestataire de services, quel que soit l’État membre à partir duquel elles sont fournies (et donc également lorsque ces prestations seraient fournies à partir d’un État membre autre que celui dans lequel le prestataire de services est établi).

L’article 7, 1°, du présent projet modifie ainsi l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, c), du Code en précisant que, pour le calcul du seuil de 10.000 euros, seules doivent être prises en compte les prestations de services fournies au départ de l’État membre où le prestataire de services est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle et qui sont fournies à destination d’un autre État membre.

L’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 4, du Code prévoit en outre que la dérogation à la règle de localisation prévue à l’article 21bis, § 2, 9°, du Code, décrite ci-dessus, ne s’applique entre autres pas lorsque le prestataire de services a opté pour que la règle de localisation prévue à l’article 21bis, § 2, 9°, du Code s’applique néanmoins.

L’article 7, 2°, du présent projet modifie ainsi l’article 21bis, § 2, 9°, du Code en insérant un nouvel alinéa 5 qui instaure une présomption irréfragable en vertu de laquelle le prestataire de services est réputé avoir exercé l’option visée à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 4, du Code s’il a fait usage du régime de l’Union dans le cadre du guichet unique pour les prestations de services concernées.

Ces modifications sont similaires à celles apportées par l’article 5, 1° à 4°, du présent projet en ce qui concerne la localisation des ventes à distance intracommunautaires de biens.

— het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in het tweede streepje en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen naar een andere lidstaat dan degene bedoeld in het eerste streepje, is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar.

Vermits op grond van de tweede voorwaarde louter en alleen vereist is dat de diensten worden verricht aan niet-belastingplichtigen die gevestigd zijn, hun woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats hebben in een andere lidstaat dan degene waar de dienstverrichter is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft, houdt dat in dat rekening moet worden gehouden met alle diensten die door de dienstverrichter worden verricht, ongeacht de lidstaat van waaruit die worden verricht (en dus ook wanneer die diensten zouden worden verricht vanuit een andere lidstaat dan degene waarin de dienstverrichter is gevestigd).

Artikel 7, 1°, van dit ontwerp wijzigt aldus artikel 21bis,

§ 2, 9°, tweede lid, c), van het Wetboek in die zin dat wordt verduidelijkt dat voor de berekening van de drempel van 10.000 euro enkel rekening moet worden gehouden met de diensten die door de dienstverrichter werden verricht vanuit de lidstaat waar de dienstverrichter is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft en die werden verricht naar een andere lidstaat.

Artikel 21bis, § 2, 9°, vierde lid, van het Wetboek voorziet daarnaast dat de hiervoor beschreven afwijking van de in artikel 21bis, § 2, 9°, van het Wetboek opgenomen plaatsbepalingsregel onder meer niet van toepassing is wanneer de dienstverrichter ervoor gekozen heeft dat de in artikel 21bis, § 2, 9°, van het Wetboek opgenomen plaatsbepalingsregel toch van toepassing zal zijn.

Artikel 7, 2°, van dit ontwerp wijzigt aldus artikel 21bis,

§ 2, 9°, van het Wetboek door een nieuw vijfde lid in te voegen, dat een onweerlegbaar vermoeden instelt dat de dienstverrichter geacht wordt om de in artikel 21bis,

§ 2, 9°, vierde lid, van het Wetboek bedoelde optie te hebben uitgeoefend als hij toepassing heeft gemaakt van de Unieregeling binnen de één-loket-regeling voor de betrokken diensten.

Deze wijzigingen zijn gelijkaardig aan de bij artikel 5, 1° tot 4°, van dit ontwerp aangebrachte wijzigingen met betrekking tot de plaats van intracommunautaire afstandsverkopen van goederen.

Art. 9 et 10

Comme indiqué ci-avant dans le commentaire relatif à l’article 4, le régime simplifié de stock sous contrat de dépôt cessera de s’appliquer aux biens transférés vers un autre État membre à partir du 1er juillet 2028. Comme indiqué également, malgré l’abrogation de principe de ce régime au 1er juillet 2028, le suivi documentaire des opérations qui sont encore effectuées sous ce régime particulier avant cette date sera maintenu jusqu’à l’extinction totale des effets de ce régime, soit douze mois plus tard, à savoir le 1er juillet 2029.

À cette fin, l’article 4 de la directive 2025/516 prévoit l’abrogation des articles 243, paragraphe 3, et 262, paragraphe 2, de la directive 2006/112/CE qui visent, respectivement:

— la tenue, par chaque assujetti qui transfère des biens dans le cadre du régime des stocks sous contrat de dépôt visé à l’article 17bis de la directive 2006/112/ CE (article 12ter du Code) d’un registre qui permet aux autorités fiscales de vérifier l’application correcte dudit article et la tenue, par chaque assujetti destinataire d’une livraison de biens dans le cadre du même régime d’un registre de ces biens;

— la communication, dans le cadre de l’obligation d’introduire un état récapitulatif des opérations intracommunautaires, des informations relatives au numéro d’identification à la TVA des assujettis auxquels sont destinés des biens qui sont expédiés ou transportés sous ce régime des stocks sous contrat de dépôt, ainsi que tout changement concernant les informations fournies.

Ces obligations sont respectivement reprises dans le Code aux articles 54bis, § 1er, alinéas 3 et 4 (tenue du registre), et 53sexies, § 1er, 4° (communication des informations requises dans le cadre du dépôt du relevé des opérations intracommunautaires), du Code.

Ces dispositions sont dès lors abrogées respectivement par les articles 9 et 10 du présent projet. Comme indiqué, les articles 9 et 10 du présent projet entreront quant à eux en vigueur le 1er juillet 2029, par dérogation aux autres dispositions du présent projet (voir article 14, alinéa 2, du présent projet).

Art. 11

L’article 11 du présent projet modifie l’article 58ter du Code qui concerne le régime particulier (de simplification)

Art. 9 en 10

Zoals hierboven aangegeven bij de bespreking van artikel 3, zal de vereenvoudigingsregeling inzake voorraad op afroep niet langer van toepassing zijn op goederen die vanaf 1 juli 2028 naar een andere lidstaat worden overgebracht. Zoals eveneens aangegeven, zal ondanks de principiële opheffing van die regeling op 1 juli 2028, de verplichting om de handelingen die vóór die datum nog onder deze bijzondere regeling worden verricht documentair op te volgen evenwel behouden blijven tot de gevolgen van die regeling volledig zijn uitgedoofd, i.e. twaalf maanden later, dus op 1 juli 2029.

Daartoe voorziet artikel 4 van Richtlijn 2025/516 in de intrekking van de artikelen 243, lid 3, en 262, lid 2, van Richtlijn 2006/112/EG, die respectievelijk betrekking hebben op:

— het bijhouden, door elke belastingplichtige die goederen overbrengt in het kader van de regeling inzake voorraad op afroep bedoeld in artikel 17bis van Richtlijn 2006/112/EG (artikel 12ter van het Wetboek), van een register dat de belastingautoriteiten in staat stelt de correcte toepassing van dat artikel te controleren, evenals het bijhouden, door elke belastingplichtige die de goederen ontvangt in het kader van dezelfde regeling, van een register van deze goederen;

— het meedelen, in het kader van de verplichting tot indiening van de opgave van intracommunautaire handelingen, van de informatie betreffende het btw-identificatienummer van de belastingplichtigen voor wie goederen bestemd zijn die onder deze regeling inzake voorraad op afroep worden verzonden of vervoerd, alsook van elke wijziging met betrekking tot die informatie.

Die verplichtingen zijn respectievelijk overgenomen in het Wetboek in de artikelen 54bis, § 1, derde en vierde lid (bijhouden van het register), en 53sexies, § 1, 4° (mededeling van de vereiste informatie in het kader van de indiening van de opgave van intracommunautaire handelingen).

Deze bepalingen worden dan ook respectievelijk opgeheven bij de artikelen 9 en 10 van dit ontwerp. Zoals aangegeven, zullen de artikelen 9 en 10 van dit ontwerp in werking treden op 1 juli 2029, in afwijking van de andere bepalingen van dit ontwerp (zie artikel 14, tweede lid, van dit ontwerp).

Art. 11

Artikel 11 van dit ontwerp wijzigt artikel 58ter van het Wetboek dat betrekking heeft op de bijzondere applicable aux prestations de services effectuées par des assujettis non établis dans la Communauté (“régime non-Union” dans le système du guichet unique).

L’article 11, 1°, du présent projet modifie tout d’abord les conditions d’application du régime particulier susmentionné, reprises à l’article 58ter, § 2, du Code.

En vertu de cette modification, il ne sera plus nécessaire, pour l’application du régime, que le prestataire de services non établi dans la Communauté fournisse des services à un non-assujetti établi, ayant son domicile ou sa résidence habituelle dans un État membre. Désormais, il suffira (mais il sera nécessaire) pour l’application du régime particulier que la prestation de services effectuée par le prestataire de services non établi dans la Communauté pour un non-assujetti soit considérée, aux fins de la TVA, comme étant effectuée dans un État membre, quel que soit le lieu du domicile ou de la résidence habituelle du preneur.

L’article 11, 2°, du présent projet modifie ensuite l’article 58ter, § 3, alinéa 2, 3°, du Code afin d’indiquer que la déclaration de commencement d’activité à introduire par le prestataire de services non établi dans la Communauté dans le cadre du régime particulier susmentionné doit uniquement comporter son adresse électronique (et non plus ses adresses) et, uniquement s’ils sont disponibles, ses sites internet.

Art. 12

L’article 12 du présent projet modifie l’article 58quater du Code qui concerne le régime particulier (de simplification) applicable aux ventes à distance intracommunautaires de biens, aux livraisons de biens au sein d’un État membre par l’utilisation d’une interface électronique qui facilite ces livraisons de biens et aux prestations de services effectuées par des assujettis établis dans la Communauté mais pas dans l’État membre de consommation (“régime Union” dans le système du guichet unique).

L’article 12 du présent projet étend temporairement, à savoir du 1er janvier 2027 au 30 juin 2028, le champ d’application du régime de l’Union aux livraisons de gaz via un système de gaz naturel situé sur le territoire de la Communauté ou tout réseau connecté à un tel système, la livraison d’électricité ou la livraison de chaleur ou de froid via les réseaux de chauffage ou de refroidissement, dans les conditions prévues à l’article 14bis, alinéa 1er, b), du Code, à condition que ces livraisons de biens soient effectuées à des clients ayant la même qualité que celle qui est nécessaire pour qu’une livraison de biens puisse être qualifiée de vente à distance de biens, à savoir:

(vereenvoudigings)regeling voor diensten verricht door niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen (de “niet-Unieregeling” binnen het één-loketsysteem).

Artikel 11, 1°, van dit ontwerp wijzigt vooreerst de in

artikel 58ter, § 2, van het Wetboek opgenomen toepassingsvoorwaarden van de voormelde bijzondere regeling.

Op grond van die wijziging zal het voor de toepassing van de regeling niet langer vereist zijn dat de niet in de Gemeenschap gevestigde dienstverrichter diensten verricht voor een niet-belastingplichtige die in een lidstaat is gevestigd of er zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft. Voortaan is het dus voldoende (maar noodzakelijk) voor de toepassing van de bijzondere regeling dat de door de niet in de Gemeenschap gevestigde dienstverrichter voor een niet-belastingplichtige verrichte dienst voor btw-doeleinden geacht wordt plaats te hebben in een andere lidstaat, ongeacht de woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats van de afnemer.

Artikel 11, 2°, van dit ontwerp wijzigt vervolgens artikel 58ter, § 3, tweede lid, 3°, van het Wetboek om aan te geven dat de door de niet in de Gemeenschap gevestigde dienstverrichter in te dienen opgave van de aanvang van zijn activiteit onder de voormelde bijzondere regeling alleen zijn elektronisch adres (en niet langer: adressen) moet bevatten en, enkel indien beschikbaar, ook zijn websites.

Art. 12

Artikel 12 van dit ontwerp wijzigt artikel 58quater van het Wetboek dat betrekking heeft op de bijzondere (vereenvoudigings)regeling voor intracommunautaire afstandsverkopen van goederen, voor leveringen van goederen binnen een lidstaat door elektronische interfaces die die leveringen van goederen faciliteren en voor diensten verricht door in de Gemeenschap maar niet in de lidstaat van verbruik gevestigde belastingplichtigen (de “Unie-regeling” binnen het één-loket-systeem).

Artikel 12 van dit ontwerp breidt tijdelijk, i.e. vanaf

1 januari 2027 tot 30 juni 2028, het toepassingsgebied van de Unie-regeling uit tot de leveringen van gas via een op het grondgebied van de Gemeenschap gesitueerd aardgassysteem of een op een dergelijk systeem aangesloten net, van elektriciteit of van warmte of koude via warmte- of koudenetten, onder de in artikel 14bis, eerste lid, b), van het Wetboek gestelde voorwaarden, op voorwaarde dat die leveringen van goederen worden verricht voor afnemers die dezelfde hoedanigheid hebben als die welke noodzakelijk is opdat een levering van goederen als een afstandsverkoop van goederen zou kunnen worden gekwalificeerd, met name voor:

— des assujettis ou des personnes morales non assujetties, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la TVA en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou;

— des non-assujettis.

En raison des conditions spécifiques dans lesquelles s’effectuent les livraisons précitées de gaz, d’électricité et de chaleur ou de froid, il est impossible pour un fournisseur de prouver que les biens achetés par l’acheteur aient été effectivement transportés en tant que tels par le fournisseur depuis un État membre à destination de l’acheteur dans un autre État membre. Il n’est donc pas possible d’appliquer à ces livraisons de biens les règles normales de localisation des livraisons de biens avec transport, de sorte que le législateur européen a déjà décidé par le passé de prévoir une règle de localisation spécifique pour ces livraisons de biens (article 14bis du Code).

Par conséquent, selon la qualité de l’acheteur, ces livraisons de biens ne peuvent être qualifiées de livraisons “intracommunautaires” ou de ventes à distance intracommunautaires de biens.

Afin de permettre au fournisseur de bénéficier, pour les livraisons de biens transfrontalières entre États membres, de la simplification offerte par la réglementation de l’Union, l’article 12 prévoit donc, pour la période susmentionnée, une présomption légale irréfragable selon laquelle les livraisons de biens susmentionnées sont assimilées à des ventes à distance intracommunautaires de biens, ce qui permet au fournisseur d’appliquer le régime de l’Union à ces livraisons de biens jusqu’au 1er juillet 2028.

Cette disposition cessera d’être en vigueur le 30 juin 2028, car à cette date, les opérations susmentionnées, ainsi qu’un certain nombre d’autres opérations telles que celles visées aux articles 14, §§ 3 et 4, du Code, seront incluses dans une extension plus large du champ d’application de ce régime par l’insertion de ces opérations à l’article 58quater, § 2, alinéa 1er, du Code (transposition, à dater du 1er juillet 2028, du point d), nouveau, de l’article 369bis, 3), de la directive 2006/112/CE, inséré par l’article 3, 18), b), ii), de la directive 2025/516).

Art. 13

L’article 13 modifie l’article 58quinquies du Code qui concerne le régime particulier (de simplification) applicable aux ventes à distance de biens importés de territoires

— belastingplichtigen of niet-belastingplichtige rechtspersonen van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen, of;

— andere niet-belastingplichtigen.

Door de specifieke omstandigheden waarin de voormelde leveringen van gas, elektriciteit en warmte of koude plaatsvinden, is het voor een leverancier onmogelijk aan te tonen dat de door de koper afgenomen goederen effectief als dusdanig door de leverancier werden vervoerd vanuit een lidstaat ter bestemming van de koper in een andere lidstaat. Het is derhalve niet mogelijk om voor dergelijke leveringen de normale plaatsbepalingsregels voor leveringen met vervoer van de goederen toe te passen zodat de Europese wetgever reeds in het verleden heeft beslist om voor die leveringen van goederen in een specifieke plaatsbepalingsregel te voorzien (artikel 14bis van het Wetboek).

Dienovereenkomstig kunnen die leveringen van goederen, al naargelang de hoedanigheid van de koper, dan ook niet gekwalificeerd worden als “intracommunautaire” leveringen van goederen of als intracommunautaire afstandsverkopen van goederen.

Om het alvast ook voor die leveringen mogelijk te maken dat de leverancier bij grensoverschrijdende leveringen van goederen tussen lidstaten de vereenvoudiging kan genieten die door de Unieregeling wordt geboden, voorziet artikel 12 dus voor de voormelde periode in een onweerlegbaar wettelijk vermoeden op grond waarvan de voormelde leveringen van goederen worden gelijkgesteld met intracommunautaire afstandsverkopen van goederen waardoor de leverancier voor die leveringen tot 1 juli 2028 de Unieregeling kan toepassen.

Deze bepaling treedt buiten werking op 30 juni 2028 omdat op dat tijdstip de voormelde handelingen, samen met nog een aantal andere handelingen zoals de in artikel 14, §§ 3 en 4, van het Wetboek bedoelde handelingen, mee zullen worden opgenomen in een ruimere uitbreiding van het toepassingsgebied van die regeling door de invoeging van die handelingen in artikel 58quater, § 2, eerste lid, van het Wetboek (omzetting, met ingang van 1 juli 2028, van het door artikel 3, 18), b), ii), van Richtlijn 2025/516 in artikel 369bis, 3), van Richtlijn 2006/112/EG ingevoegde punt d)).

Art. 13

Artikel 13 wijzigt artikel 58quinquies van het Wetboek dat betrekking heeft op de bijzondere (vereenvoudigings)regeling voor afstandsverkopen van uit tiers ou de pays tiers (le “régime d’importation” dans le cadre du système du guichet unique).

L’article 13, 1°, du présent projet ajoute un nouvel alinéa 2 à l’article 58quinquies, § 2, du Code, qui exclut désormais explicitement du champ d’application du régime d’importation les assujettis bénéficiant de l’exonération visée au titre XII, chapitre premier, section 2, de la directive 2006/112/CE (c’est-à-dire les “petites entreprises”).

L’article 13, 2° et 3°, du présent projet modifie ensuite respectivement l’article 58quinquies, § 3, alinéa 2, 3°, et alinéa 4, 3°, du Code afin d’indiquer que la déclaration de commencement d’activité à introduire dans le cadre du régime particulier susmentionné doit comporter ses sites internet, uniquement s’ils sont disponibles.

Art. 14

L’article 14, alinéa 1er, du présent projet prévoit que les dispositions du présent projet entrent en vigueur le 1er janvier 2027.

L’article 14, alinéa 2, du présent projet, prévoit que les articles 9 et 10 du présent projet (qui constituent la transposition de l’article 4 de la directive 2025/516 dont l’entrée en vigueur est fixée au 1er juillet 2029 par cette directive) entrent en vigueur quant à eux le 1er juillet 2029.

Le ministre des Finances, Jan Jambon derdelandsgebieden of derde landen ingevoerde goederen (de “invoerregeling” binnen het één-loket-systeem).

Artikel 13, 1°, van dit ontwerp voegt een nieuw tweede lid in artikel 58quinquies, § 2, van het Wetboek in dat voortaan de belastingplichtigen die de in titel XII, hoofdstuk 1, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde vrijstelling genieten (i.e. de zogenaamde “kleine ondernemingen”) expliciet uitsluit van de toepassing van de invoerregeling.

Artikel 13, 2° en 3°, van dit ontwerp wijzigt vervolgens respectievelijk artikel 58quinquies, § 3, tweede lid, 3°, en vierde lid, 3°, van het Wetboek om aan te geven dat de onder de bijzondere regeling in te dienen opgave van de aanvang van activiteit onder de voormelde bijzondere regeling enkel de websites moet bevatten indien die beschikbaar zijn.

Art. 14

Artikel 14, eerste lid, van dit ontwerp bepaalt dat de bepalingen van dit ontwerp in werking treden op 1 januari 2027.

Artikel 14, tweede lid, van dit ontwerp bepaalt dat de artikelen 9 en 10 van dit ontwerp (die de omzetting vormen van artikel 4 van Richtlijn 2025/516, waarvan de inwerkingtreding bij die richtlijn is vastgesteld op 1 juli 2029) op 1 juli 2029 in werking treden.

De minister van Financiën, Jan Jambon

AVANT-PROJET DE LOI soumis à l’avis du Conseil d’État

Avant-projet de loi modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de T.V.A. adaptées à l’ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029

Article 1er. La présente loi règle une matière visée à l’article 74 de la Constitution.

Art. 2. La présente loi transpose partiellement la directive

(UE) 2025/516 du Conseil du 11 mars 2025 modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les règles en matière de T.V.A. adaptées à l’ère numérique.

Art. 3. À l’article 12ter du Code de la taxe sur la valeur ajoutée, inséré par la loi du 3 novembre 2019, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 2, le 1° est remplacé par ce qui suit:

“1° les biens sont expédiés ou transportés par un assujetti, ou par un tiers pour son compte, au plus tard le 30 juin 2028, vers un autre État membre afin que ces biens y soient livrés à un stade ultérieur et après leur arrivée, à un autre assujetti qui a le droit de devenir propriétaire de ces biens en vertu d’un accord existant entre les deux assujettis;”;

2° l’article est complété par le paragraphe 8 rédigé comme suit:

“§ 8. Le présent article cesse d’être en vigueur le 1er juillet 2029.”.

Art. 4. Dans l’article 13bis du même Code, inséré par la loi du 2 avril 2021, le paragraphe 2 est remplacé par ce qui suit:

“§ 2. Lorsqu’un assujetti facilite, par l’utilisation d’une interface électronique telle qu’une place de marché, une plateforme, un portail ou un dispositif similaire, la livraison de biens dans la Communauté par un assujetti non établi sur le territoire de la Communauté à un assujetti, ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou à toute autre personne non assujettie, l’assujetti qui facilite la livraison est réputé avoir reçu et livré ces biens lui-même.”.

Art. 5. À l’article 15 du même Code, remplacé par la loi du 2 avril 2021 et modifié par la loi du 27 décembre 2021, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 1er, l’alinéa 2 est remplacé par ce qui suit:

VOORONTWERP VAN WET onderworpen aan het advies van de Raad van State

Voorontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029

Artikel 1. Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel 74 van de Grondwet.

Art. 2. Deze wet voorziet in de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk.

Art. 3. In artikel 12ter van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, ingevoegd bij de wet van 3 november 2019, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 2 wordt de bepaling onder 1° vervangen als volgt:

2° het artikel wordt aangevuld met een paragraaf 8, luidende:

“§ 8. Dit artikel treedt buiten werking op 1 juli 2029.”.

Art. 4. In artikel 13bis van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 2 april 2021, wordt paragraaf 2 vervangen als volgt:

“§ 2. Indien een belastingplichtige via het gebruik van een elektronische interface, zoals een marktplaats, platform, portaal of soortgelijk middel, de levering van goederen binnen de Gemeenschap door een niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige aan een belastingplichtige, of een niet-belastingplichtige rechtspersoon, van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan een andere niet-belastingplichtige, faciliteert, wordt de belastingplichtige die de levering faciliteert, geacht die goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd.”.

Art. 5. In artikel 15 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 2 april 2021 en gewijzigd bij de wet van 27 december 2021, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 1 wordt het tweede lid vervangen als volgt:

“Toutefois, l’alinéa 1er, 1°, ne s’applique pas lorsque les conditions suivantes sont réunies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle dans un seul État membre autre que la Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés au départ de l’État membre visé sous le 1° à destination de la Belgique;

3° la valeur totale, hors T.V.A., des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), et des ventes à distance intracommunautaires de biens au départ de l’État membre visé sous le 1° à destination d’un autre État membre ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente.”;

2° le paragraphe 1er est complété par un alinéa rédigé comme suit:

3° dans le paragraphe 2, l’alinéa 2 est remplacé par ce qui suit:

“L’alinéa 1er n’est pas applicable lorsque les conditions suivantes sont réunies:

1° le fournisseur est établi ou, en l’absence d’établissement, a son domicile ou sa résidence habituelle en Belgique;

2° les biens sont expédiés ou transportés à partir de la Belgique vers un autre État membre;

3° la valeur totale, hors T.V.A., des prestations de services visées à l’article 21bis, § 2, 9°, alinéa 2, b), et des ventes à distance intracommunautaires de biens au départ de la Belgique à destination d’un autre État membre ne dépasse pas, au cours de l’année civile en cours, le seuil de 10.000 euros, et n’a pas dépassé ce seuil au cours de l’année civile précédente.”;

4° le paragraphe 2 est complété par un alinéa rédigé comme suit:

“L’option visée à l’alinéa 4 est réputée avoir été exercée par les assujettis enregistrés dans le régime particulier visé à l’article 58quater.”.

Art. 6. L’article 17 du même Code, remplacé par la loi du 6 décembre 2015 et modifié en dernier lieu par la loi du 2 avril 2021, est complété par le paragraphe 7 rédigé comme suit:

“§ 7. Sans préjudice de l’application de l’article 16 et par dérogation aux paragraphes 1er, 3 et 4, la taxe devient exigible au moment de la réception du paiement, à concurrence du montant perçu pour les livraisons de biens relevant du “Het eerste lid, 1°, is evenwel niet van toepassing wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in slechts één lidstaat, andere dan België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit de in de bepaling onder 1° bedoelde lidstaat naar België;

3° het totale bedrag, exclusief btw, van de diensten bedoeld in artikel 21bis, § 2, 9°, tweede lid, b), en van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen vanuit de in de bepaling onder 1° bedoelde lidstaat naar een andere lidstaat is in het lopende kalenderjaar niet hoger dan 10.000 euro, en heeft dat bedrag ook niet overschreden in de loop van het voorafgaande kalenderjaar.”;

2° paragraaf 1 wordt aangevuld met een lid, luidende:

3° in paragraaf 2 wordt het tweede lid vervangen als volgt:

“Het eerste lid is niet van toepassing wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn:

1° de leverancier is gevestigd of, bij gebreke van een vestiging, heeft zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats in België;

2° de goederen worden verzonden of vervoerd vanuit België naar een andere lidstaat;

4° paragraaf 2 wordt aangevuld met een lid, luidende:

“Van de in het vierde lid bedoelde mogelijkheid wordt geacht te zijn gebruikgemaakt door belastingplichtigen die onder de in artikel 58quater bedoelde bijzondere regeling vallen.”.

Art. 6. Artikel 17 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 6 december 2015 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 2 april 2021, wordt aangevuld met een paragraaf 7, luidende:

“§ 7. Onverminderd de toepassing van artikel 16 en in afwijking van de paragrafen 1, 3 en 4, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de betaling, ten belope van het ontvangen bedrag, voor de leveringen van goederen die onder régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/CE, lorsque ces livraisons de biens sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 369 ter de la même directive.”.

Art. 7. À l’article 21bis, § 2, 9°, du même Code, inséré par la loi du 26 novembre 2009, remplacé par la loi du 11 février 2019 et modifié par la loi du 2 avril 2021, les modifications suivantes sont apportées:

2° un alinéa rédigé comme suit est inséré entre les alinéas 4 et 5:

Art. 8. L’article 22bis du même Code, inséré par la loi du 17 décembre 2012, remplacé par la loi du 6 décembre 2015 et modifié en dernier lieu par la loi du 11 février 2019, est complété par le paragraphe 5 rédigé comme suit:

2° les prestations de services relevant du régime particulier prévu au titre XII, chapitre 6, section 3, de la directive 2006/112/ CE, lorsque ces prestations de services sont effectuées par un assujetti qui est autorisé à se prévaloir de ce régime particulier conformément à l’article 369 ter de la même directive.”.

Art. 9. Dans l’article 53sexies, § 1er, du même Code, inséré par la loi du 28 décembre 1992, remplacé par la loi du 26 novembre 2009 et modifié en dernier lieu par la loi du 3 novembre 2019, le 4° est abrogé.

Art. 10. Dans l’article 54bis, § 1er, du même Code, inséré par la loi du 28 décembre 1992 et remplacé par la loi du 27 juin 2021, les alinéas 3 et 4 sont abrogés.

Art. 11. À l’article 58ter, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014 et remplacé par la loi du 2 avril 2021, les modifications suivantes sont apportées:

de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die leveringen van goederen worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369 ter van dezelfde richtlijn.”.

Art. 7. In artikel 21bis, § 2, 9°, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 26 november 2009, vervangen bij de wet van 11 februari 2019 en gewijzigd bij de wet van 2 april 2021, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in het tweede lid, c), worden de woorden “naar een andere lidstaat dan degene bedoeld onder a)” vervangen door de woorden “vanuit de onder a) bedoelde lidstaat, naar een andere lidstaat”;

2° tussen het vierde en het vijfde lid wordt een lid ingevoegd, luidende:

Art. 8. Artikel 22bis van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 17 december 2012, vervangen bij de wet van 6 december 2015 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 11 februari 2019, wordt aangevuld met een paragraaf 5, luidende:

1° diensten die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die diensten worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 359 van dezelfde richtlijn;

2° diensten die onder de bijzondere regeling van titel XII, hoofdstuk 6, afdeling 3, van Richtlijn 2006/112/EG vallen, wanneer die diensten worden verricht door een belastingplichtige die van die bijzondere regeling gebruik mag maken overeenkomstig artikel 369 ter van dezelfde richtlijn.”.

Art. 9. In artikel 53sexies, § 1, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992, vervangen bij de wet van 26 november 2009 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 3 november 2019, wordt de bepaling onder 4° opgeheven.

Art. 10. In artikel 54bis, § 1, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992 en vervangen bij de wet van 27 juni 2021, worden het derde en het vierde lid opgeheven.

Art. 11. In artikel 58ter van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de programmawet van 19 december 2014 en vervangen bij de wet van 2 april 2021, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° dans le paragraphe 2, les mots “qui est établie dans un État membre, y a son domicile ou sa résidence habituelle” sont abrogés;

2° dans le paragraphe 3, alinéa 2, le 3° est remplacé par ce qui suit:

“3° adresse électronique y compris, le cas échéant, les sites internet;”.

Art. 12. Dans l’article 58quater, du même Code, inséré par la loi-programme du 19 décembre 2014, remplacé par la loi du 2 avril 2021 et modifié par la loi du 27 décembre 2021, il est inséré un paragraphe 2bis rédigé comme suit:

“§ 2bis. La livraison de gaz via un système de gaz naturel situé sur le territoire de la Communauté ou tout réseau connecté à un tel système, la livraison d’électricité ou la livraison de chaleur ou de froid via les réseaux de chauffage ou de refroidissement, dans les conditions prévues à l’article 14bis, alinéa 1er, b), lorsque ces livraisons sont effectuées à un assujetti ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/ CE, ou à toute autre personne non assujettie par un assujetti non établi dans l’État membre dans lequel les biens sont soumis à la taxe, sont réputées, aux fins du paragraphe 2, 1°, constituer une vente à distance intracommunautaire de biens.

Le présent paragraphe cesse d’être en vigueur le 1er juillet 2028.”.

Art. 13. Á l’article 58quinquies, du même Code, inséré par la loi du 2 avril 2021 et modifié en dernier lieu par la loi du 16 octobre 2022, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 2, un alinéa rédigé comme suit est inséré entre les alinéas 1er et 2:

“L’alinéa 1er ne s’applique pas aux assujettis qui bénéficient de la franchise visée au titre XII, chapitre 1, section 2, de la directive 2006/112/CE.”;

2° dans le paragraphe 3, alinéa 2, le 3° est remplacé par ce qui suit:

“3° adresse électronique et, le cas échéant, sites internet;”;

3° dans le paragraphe 3, alinéa 4, le 3° est remplacé par ce qui suit:

“3° adresse électronique et, le cas échéant, sites internet;”.

Art. 14. La présente loi entre en vigueur le 1er janvier 2027.

Par dérogation à l’alinéa 1er, les articles 9 et 10 entrent en vigueur le 1er juillet 2029.

1° in paragraaf 2 worden de woorden “die in een lidstaat gevestigd is of er zijn woonplaats of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft,” opgeheven;

2° in paragraaf 3, tweede lid, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt:

“3° elektronisch adres, met inbegrip van, indien beschikbaar, websites;”.

Art. 12. In artikel 58quater van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de programmawet van 19 december 2014, vervangen bij de wet van 2 april 2021 en gewijzigd bij de wet van 27 december 2021, wordt een paragraaf 2bis ingevoegd, luidende:

“§ 2bis. De levering van gas via een op het grondgebied van de Gemeenschap gesitueerd aardgassysteem of een op een dergelijk systeem aangesloten net, van elektriciteit of van warmte of koude via warmte- of koudenetten, onder de in artikel 14bis, eerste lid, b), gestelde voorwaarden wordt, voor de toepassing van paragraaf 2, 1°, als een intracommunautaire afstandsverkoop van goederen aangemerkt indien die goederen worden geleverd aan een belastingplichtige, of een niet-belastingplichtige rechtspersoon van wie de intracommunautaire verwerving van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG, niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan enige andere niet-belastingplichtige door een belastingplichtige die niet is gevestigd in de lidstaat waar de goederen aan de btw zijn onderworpen.

Deze paragraaf treedt buiten werking op 1 juli 2028.”.

Art. 13. In artikel 58quinquies van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 2 april 2021 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 16 oktober 2022, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

1° in paragraaf 2, wordt tussen het eerste en het tweede lid een lid ingevoegd, luidende:

“Het eerste lid is niet van toepassing op belastingplichtigen die de in titel XII, hoofdstuk 1, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/ EG bedoelde vrijstelling genieten.”;

2° in paragraaf 3, tweede lid, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt:

“3° elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites;”;

3° in paragraaf 3, vierde lid, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt:

“3° elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites;”.

Art. 14. Deze wet treedt in werking op 1 januari 2027.

In afwijking van het eerste lid treden artikelen 9 en 10 in werking op 1 juli 2029.

Impactanalyse van regelgeving RIA

Samenvatting

De Minister van Financiën Jan JAMBON

Ontwerp van wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029

Potentieel betrokken groepen

Burgers Ondernemingen Overheidsinstanties

Grote ondernemingen KMO (< 50 werknemers) Microondernemingen (< 10 werknemers)

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Kansarmoedebestrijding Gelijke kansen en sociale cohesie

Voeding Mobiliteit

Gezondheid Consumptie en productiepatronen

Gelijkheid van vrouwen en mannen Klimaatverandering

Energie Natuurlijke hulpbronnen

Werkgelegenheid Biodiversiteit in zee en op het land

Economische ontwikkeling Vervuilers en hinder

KMO en microondernemingen Overheid

Administratieve lasten Beleidscoherentie ten gunste van ontwikkeling

Inversteringen, infrastructuur, O&O

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Impactanalyse van regelgeving RIA

Auteur

Bevoegde regeringslid

De Minister van Financiën Jan JAMBON

Contactpersoon beleidscel

Steven Vanden Berghe stenven.vandenberghe@kcﬁn.be

Overheidsdienst

FOD Financiën, AABEO

Contactpersoon overheidsdienst

Fabrice LAMBOTTE fabrice.lambotte@minﬁn.fed.be

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Ontwerp

Titel van de regelgeving

Description

Dit voorontwerp van wet strekt ertoe om het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde te wijzigen ingevolge de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de btwregels voor het digitale tijdperk (hierna: “de ViDArichtlijn”). Deze gedeeltelijke omzetting, in essentie van technische aard, betreft de artikelen 2 (uiterlijk om te zetten op 31 december 2026) en 4 (uiterlijk om te zetten op 30 juni 2029) van die ViDArichtlijn.

Artikel 2 van de ViDArichtlijn voorziet in een aantal verduidelijkingen en verbeteringen van de regels die zijn ingevoerd bij Richtlijn (EU) 2017/2455 van de Raad van 5 december 2017 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG en Richtlijn 2009/132/EG wat betreft bepaalde btwverplichtingen voor diensten en afstandsverkopen van goederen en bij Richtlijn (EU) 2019/1995 van de Raad van 21 november 2019 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de bepalingen inzake afstandsverkopen van goederen en bepaalde binnenlandse leveringen van goederen (de zogenaamde ecommercerichtlijnen).

Artikel 4 van de ViDArichtlijn voorziet in de opheﬃng van twee bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG die betrekking hebben op de aangifte en documentatieverplichtingen in het kader van de bijzondere regeling inzake voorraad op afroep, waarvan de gevolgen volledig zullen zijn uitgewerkt met ingang van 1 juli 2029. Die beperkte wijzigingen zijn intrinsiek verbonden met de wijzigingen inzake de bijzondere regeling inzake voorraad op afroep die deel uitmaken van de omzetting van artikel 2 van de ViDArichtlijn. Om die reden worden die om te zetten wijzigingen van artikel 4 van dezelfde richtlijn voor de volledigheid en de coherentie rechtstreeks mee opgenomen in dit ontwerp.

Raadplegingen over het ontwerpreglement nihil

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Impactanalyses reeds uitgevoerd?

Ja, vermeld de referentie in de bronnen Nee

Bronnen gebruikt voor het uitvoeren van de eﬀectanalyse nihil

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T1. Kansarmoedebestrijding

Pas d' impact

T2. Voeding

Pas d' impact

T3. Gezondheid

Pas d' impact

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T4. Gelijkheid van vrouwen en mannen

Pas d' impact

V1. Heeft het ontwerp van regelgeving een impact op de toegang van personen tot de volgende bestaansmiddelen? Vink de betrokken bestaansmiddelen aan.

Als u hebt ‘Andere’ of 'Geen bestaansmiddelen’ aangekruist, geef dan hieronder een toelichting op uw antwoord.

Werkgelegenheid Inkomen Sociale bescherming Opleiding Tijd / afstemming Gezondheid Veiligheid Justitie Mobiliteit Energie Verantwoordelijkheden Digitale technologieën Andere Geen hulpmiddelen

De aard van de bepalingen van dit voorontwerp van wet inzake btw hebben geen impact op de gelijke behandeling van vrouwen en mannen.

V4. Samengevat is het impact van het ontwerp van regelgeving over de gelijkheid van vrouwen en mannen:

Positieve Negatieve Geen impact

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T5. Energie

Pas d' impact

T6. Werkgelegenheid

Pas d' impact

T7. Economische ontwikkeling

Pas d' impact

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T8. KMO en microondernemingen

Pas d' impact

V1. Ondernemingen (rechtspersonen of individuen) worden direct en indirect geraakt door het project. *U hebt “ondernemingen" aangeduid in de rubriek "betrokken groepen”.

Ja Nee

Q2. Déterminez le(s) secteur(s) et le nombre d’entreprises actives concerné(s) ainsi que le pourcentage de PME (< 50 travailleurs) et de microentreprises (< 10 travailleurs) :

Sector NACEBEL (code + klasse)

Aantal ondernemingen

% KMO

% Micro ondernemingen

Primaire of secundaire geadresseerden

S’il n’est pas possible de remplir le tableau, indiquez une estimation. S’il n’est pas possible de fournir une estimation, expliquez pourquoi.

Het omzettingsontwerp heeft betrekking op een heel aantal technische aanpassingen in (in wezen correcties of optimalisaties van) uiteenlopende bepalingen, in het bijzonder inzake e commerce in de ruime zin en bepaalde andere vereenvoudigingen (zoals bv. verkopen in het kader van een zogenaamde call oﬀ stock regeling), Gezien de intrinsieke aard van de bepalingen en het uiteenlopende karakter ervan, zullen nagenoeg alle ondernemingen op een op andere manier betroﬀen zijn. Gezien die diﬀuse context is het niet mogelijk en ook niet pertinent om schattingen te geven.

V3. Wat zijn de positieve en negatieve impacts van het ontwerp op de hierboven geïdentiﬁceerde kmo’s en microondernemingen? Vink aan dan leg uit.

Impact op verkoop Toegang to ﬁnanciering Voorkomen van faillissement Belasting of sociale zekerheid Interactie met de regelgeving Digitale economie Taux d'emploi Markttoegang Concurrentievermogen Innovation, R&D Administratieve lasten Nalevingskosten Financiële kosten Andere Geen

Impactanalyse van regelgeving RIA kader van een zogenaamde call oﬀ stock regeling), Gezien de intrinsieke aard van de bepalingen en het uiteenlopende karakter ervan, zullen nagenoeg alle ondernemingen op een op andere manier betroﬀen zijn. Gezien die diﬀuse context kan er dan ook geen speciﬁeke impact geïdentiﬁceerd worden.

V5. Samengevat is het impact van het ontwerp van regelgeving over de kmo's:

Positieve Negatieve Geen impact

En de impact op de microondernemingen is:

Positieve Negatieve Geen impact

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T9. Administratieve lasten

Impact positif

Q1. Identiﬁez les groupes concernés par les formalités et les obligations nécessaires à l’application de la réglementation.

* Vous avez sélectionné "entreprises" dans les groupes concernés. Donnez plus de précision cidessous et veuillez prendre en compte l'impact proportionnellement plus important sur les indépendants et les microentreprises. Ventilez votre explication selon qu’il s’agit d’une PME ou d’une microentreprise.

Het ontwerp omvat op het vlak van administratieve lasten: 1) technische aanpassingen (voornamelijk correcties en optimalisaties) aan de modaliteiten van de bestaande vereenvoudigingsregelingen opgenomen in het éénloketsysteem dat een geglobaliseerde aangifte mogelijk maakt voor bepaalde handelingen waarvoor belastingplichtigen schuldenaar zijn van btw in een lidstaat waar ze niet zijn gevestigd. 2) een uitfasering van de bijzondere vereenvoudingsregeling van grensoverschrijdende call oﬀ stock verkopen tussen lidstaten met het oog op de vervanging ervan door een nieuwe module van het éénloketsysteem die op meer globale wijze in een vereenvoudiging van de btw verplichtingen voorziet voor alle overbrengingen van goederen tussen EUlidstaten door een belastingplichtige.

Rekening houdend met de speciﬁeke impact van het ontwerp waarbij bestaande vereenvoudigingsregeling op speciﬁeke punten worden geoptimaliseerd of speciﬁeke vereenvoudigingsregelingen worden uitgefaseerd om te worden vervangen door een ruimer opgevatte vereenvoudigingsregeling, is de globale impact van het ontwerp positief.

Hieronder worden derhalve enkel pro memorie de vereenvoudigde administratieve lasten hernomen die worden geoptimaliseerd, die op zichzelf al een lastenverlaging inhouden omdat het om vereenvoudigingsregelingen gaat.

V2. Moeten burgers en/of ondernemingen documenten of informatie aanleveren? Verdeel uw uitleg naar de betrokken groepen (bv. kmo's / microondernemingen, consumenten / werknemers, enz.)

Ja, leg hieronder uit. Nee

Alle betrokken ondernemingen moeten de verplichtingen voldoen die eigen zijn aan hun speciﬁeke grensoverschrijdende ecommerce activiteit, wat impliceert dat onder de vereenvoudigingsregeling de betrokken ondernemingen moeten worden geregistreerd (in één enkele lidstaat van identiﬁcatie voor al hun handelingen die ze verrichten in EUlidstaten), een globale vereenvoudigde btwaangifte moet worden ingediend voor alle betrokken lidstaten binnen de EU, de verschuldigde btw moet worden afgedragen en een aan de activiteiten aangepaste boekhouding moet worden gevoerd.

De vereenvoudigingsregeling voor call oﬀ stock wordt in dit ontwerp uitgefaseerd met het oog op de vervanging ervan door een nieuwe module binnen het éénloketsysteem, dat op een ruimere wijze zal kunnen worden toegepast voor alle overbrengingen van goederen tussen twee

EUlidstaten door een belastingplichtige.

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Impactanalyse van regelgeving RIA

Q3. Comment s’eﬀectue la récolte ou l’échange d’informations et des documents ?

Aangiften: pushsysteem langs elektronische weg ;

Boekhouding: moet ter beschikking worden gehouden

Q4. Quelles est la périodicité des formalités et des obligations ?

Aangifte aanvang, van wijziging activiteit en van stopzetting: ad hoc;

Aangifte van de belastbare handelingen: driemaandelijks of maandelijks, afhankelijk van de module binnen het éénloketsysteem;

Boekhouding: moet permanent worden aangehouden en bijgewerkt

Q5. En résumé, l'impact du projet de réglementation sur les charges administratives est :

Positieve Negatieve Pas d'impact

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Impactanalyse van regelgeving RIA

T10. Inversteringen, infrastructuur, O&O

Pas d' impact

T11. Gelijke kansen en sociale cohesie

Pas d' impact

T12. Mobiliteit

Pas d' impact

T13. Consumptie en productiepatronen

Pas d' impact

T14. Klimaatverandering

Pas d' impact

T15. Natuurlijke hulpbronnen

Pas d' impact

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Impactanalyse van regelgeving RIA

T16. Biodiversiteit in zee en op het land

Pas d' impact

T17. Vervuilers en hinder

Pas d' impact

T18. Overheid

Pas d' impact

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Impactanalyse van regelgeving RIA

T19. Beleidscoherentie ten gunste van ontwikkeling

Pas d' impact

V1. Identiﬁceer de eventuele rechtstreekse en onrechtstreekse impact van het ontwerp op de ontwikkelingslanden op het vlak van onderstaande domeinen. Leg uit.

Armoede en ongelijkheid binnen en tussen ontwikkelingslanden Voedselzekerheid en billijke toegang tot landbouwproductiemiddelen Gezondheid en toegang tot geneesmidelen Waardig werk

Lokale en internationale handel Innovatie en toegang tot technologie (octrooien, intellectuele eigendom, enz.) Capaciteit om binnenlandse hulpbronnen te mobiliseren en te gebruiken voor het welzijn van de bevolking: belastingen, menselijke hulpbronnen, natuurlijke hulpbronnen inclusief mijnbouwhulpbronnen, energiehulpbronnen, culturele hulpbronnen, enz. Mobiliteit van mensen Vrede en veiligheid Milieu, biodiversiteit en klimaatverandering: mechanismen voor schone ontwikkeling Andere Geen

De aard van de bepalingen van dit voorontwerp van wet inzake btw hebben geen impact op de gelijke behandeling van vrouwen en mannen.

V3. Samengevat is de impact op beleidscoherentie ten gunste van ontwikkeling:

Positieve impact Negatieve impact Geen impact

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Analyse d'impact de la réglementation - AIR

Synthèse

Le Ministre des Finances Jan JAMBON

Projet de loi modiﬁant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de T.V.A. adaptées à l’ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029

Groupes potentiellement concernés

Citoyens / citoyennes Entreprises Autorités publiques

Grandes entreprises PME (< 50 travailleurs) Micro-entreprises (< 10 travailleurs)

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

Lutte contre la pauvreté Égalité des chances et cohésion sociale

Alimentation Mobilité

Santé Modes de consommation et production

Égalité des femmes et des hommes Changements climatiques

Énergie Ressources naturelles

Emploi Biodiversité marine et terrestre

Développement économique Polluants et nuisances

PME et micro-entreprises Autorités publiques

Charges administratives Cohérence des politiques en faveur du développement

Investissements, infrastructures, R&D

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

Auteur

Membre du Gouvernement compétent

Le Ministre des Finances Jan JAMBON

Contact cellule stratégique

Steven Vanden Berghe stenven.vandenberghe@kcﬁn.be

Administration

SPF Finances, AGESS

Contact administration

Fabrice LAMBOTTE fabrice.lambotte@minﬁn.fed.be

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

Projet

Titre du projet de réglementation

Description

Le présent avant-projet de loi vise à modiﬁer le Code de la taxe sur la valeur ajoutée à la suite de la transposition partielle de la directive (UE) 2025/516 du Conseil du 11 mars 2025 modiﬁant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les règles en matière de TVA à l’ère numérique (ci-après : « la directive ViDA »). Cette transposition partielle, essentiellement de nature technique, concerne les articles 2 (à transposer au plus tard le 31 décembre 2026) et 4 (à transposer au plus tard le 30 juin 2029) de ladite directive ViDA.

L’article 2 de la directive ViDA prévoit un certain nombre de clariﬁcations et d’améliorations des règles introduites par la directive (UE) 2017/2455 du Conseil du 5 décembre 2017 modiﬁant la directive 2006/112/CE et la directive 2009/132/CE en ce qui concerne certaines obligations en matière de TVA pour les prestations de services et les ventes à distance de biens, ainsi que par la directive (UE) 2019/1995 du Conseil du 21 novembre 2019 modiﬁant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les dispositions relatives aux ventes à distance de biens et à certaines livraisons nationales de biens (les dites directives « e-commerce »).

L’article 4 de la directive ViDA prévoit l’abrogation de deux dispositions de la directive 2006/112/CE relatives aux obligations déclaratives et documentaires dans le cadre du régime particulier de stock sous contrat de dépôt, dont les eﬀets seront pleinement réalisés à partir du 1er juillet 2029. Ces modiﬁcations limitées sont intrinsèquement liées aux modiﬁcations relatives à ce régime particulier de stock sous contrat de dépôt qui font partie de la transposition de l’article 2 de la directive ViDA. Pour cette raison, les modiﬁcations à transposer de l’article 4 de cette même directive sont également reprises directement dans le présent projet, dans un souci d’exhaustivité et de cohérence.

Consultations sur le projet de réglementation néant

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

Analyse d'impact déjà réalisée ?

Oui, indiquez la référence dans les sources Non

Sources utilisées pour eﬀectuer l'analyse d'impact néant

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T1. Lutte contre la pauvreté

Pas d' impact

T2. Alimentation

Pas d' impact

T3. Santé

Pas d' impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T4. Égalité des femmes et des hommes

Pas d' impact

Q1. Le projet de réglementation a-t-il un impact sur l’accès des personnes aux ressources suivantes

? Cochez les ressources concernées.

Si vous cochez les cases ‘Autres’ ou ‘Aucune ressource’, veuillez préciser/expliquer.

Emploi Revenus Protection sociale Formation Temps / conciliation Santé Sécurité Justice Mobilité Énergie Responsabilités Technologies numériques Autres Aucune ressource

La nature des dispositions de cet avant-projet de loi en matière de TVA n'a aucune incidence sur l'égalité de traitement entre des femmes et des hommes.

Q4. En résumé, l’impact du projet de réglementation sur l’égalité des femmes et des hommes est :

Positif Négatif Pas d'impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T5. Énergie

Pas d' impact

T6. Emploi

Pas d' impact

T7. Développement économique

Pas d' impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T8. PME et micro-entreprises

Pas d' impact

Q1. Des entreprises (personne morale ou personne physique) sont directement et indirectement concernées par le projet. * Vous avez coché "entreprises" dans la rubrique "groupes concernés".

Oui Non

Q2. Déterminez le(s) secteur(s) et le nombre d’entreprises actives concerné(s) ainsi que le pourcentage de PME (< 50 travailleurs) et de micro-entreprises (< 10 travailleurs) :

Secteur - NACE-BEL (code + classe)

Nombre d'entreprises

% PME

% Micro- entreprises

Destinataires primaires ou secondaires

- - - - -

S’il n’est pas possible de remplir le tableau, indiquez une estimation. S’il n’est pas possible de fournir une estimation, expliquez pourquoi.

Le projet de transposition concerne un grand nombre d’adaptations techniques (essentiellement des corrections ou optimalisations) de dispositions diverses, en particulier en matière de commerce électronique au sens large et de certaines autres simpliﬁcations (telles que, par exemple, les ventes dans le cadre d’un régime dit de « call-oﬀ stock »). Compte tenu de la nature intrinsèque de ces dispositions et de leur caractère hétérogène, pratiquement toutes les entreprises seront concernées d’une manière ou d’une autre. Dans ce contexte diﬀus, il n’est ni possible ni pertinent de fournir des estimations.

Q3. Quels sont les impacts positifs et négatifs du projet sur les PME et sur les micro-entreprises identiﬁées ci-dessus? Cochez puis expliquez.

Incidences sur les ventes Accès au ﬁnancement Prévention des faillites Fiscalité ou sécurité sociale Interaction avec la réglementation Économie numérique Taux d'emploi Accès au marché Compétitivité Innovation, R&D Charges administratives Coûts de mise en conformité Coûts ﬁnanciers Autres Aucun

Analyse d'impact de la réglementation - AIR que, par exemple, les ventes dans le cadre d’un régime dit de « call-oﬀ stock »). Compte tenu de la nature intrinsèque de ces dispositions et de leur caractère hétérogène, pratiquement toutes les entreprises seront concernées d’une manière ou d’une autre. Dans ce contexte diﬀus, il est dès lors impossible d'identiﬁer un impact spéciﬁque.

Q5. En résumé, l'impact sur les PME est :

Positif Négatif Pas d'impact

Et l'impact sur les micro-entreprises est :

Positif Négatif Pas d'impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T9. Charges administratives

Impact positif

Q1. Identiﬁez les groupes concernés par les formalités et les obligations nécessaires à l’application de la réglementation.

* Vous avez sélectionné "entreprises" dans les groupes concernés. Donnez plus de précision ci-dessous et veuillez prendre en compte l'impact proportionnellement plus important sur les indépendants et les micro-entreprises. Ventilez votre explication selon qu’il s’agit d’une PME ou d’une micro-entreprise.

Le projet comprend, en ce qui concerne les charges administratives :

1) des adaptations techniques (principalement des corrections et des optimisations) des modalités des régimes de simpliﬁcation existants repris dans le système de guichet unique, qui permet une déclaration globalisée pour certaines opérations pour lesquelles les assujettis sont redevables de la TVA dans un État membre où ils ne sont pas établis ;

2) une suppression progressive du régime particulier de simpliﬁcation applicable aux ventes transfrontalières de stocks sous contrat de dépôt (« call-oﬀ stock ») entre États membres, en vue de son remplacement par un nouveau module du système de guichet unique, qui prévoit de manière plus globale une simpliﬁcation des obligations en matière de TVA pour tous les transferts de biens entre États membres de l’UE eﬀectués par un assujetti.

Compte tenu de l’impact spéciﬁque du projet, dans le cadre duquel des régimes de simpliﬁcation existants sont optimisés sur certains points ou des régimes spéciﬁques sont supprimés progressivement aﬁn d’être remplacés par un régime de simpliﬁcation plus large, l’impact global du projet est positif.

Ci-dessous sont dès lors uniquement reprises, pour mémoire, les charges administratives simpliﬁées qui sont optimisées, lesquelles constituent en elles-mêmes déjà une réduction des charges puisqu’il s’agit de régimes de simpliﬁcation.

Q2. Les citoyens et/ou les entreprises doivent-ils fournir des documents ou des informations ?

Ventilez votre explication selon les groupes concernés (ex : PME / micro-entreprises, consommateurs / travailleurs, etc.).

Oui, expliquez ci-dessous Non

Toutes les entreprises concernées doivent satisfaire aux obligations propres à leur activité spéciﬁque de commerce électronique transfrontalière, ce qui implique que dans le cadre du régime de simpliﬁcation, les entreprises concernées doivent procéder à un enregistrement (dans un seul Etat Membre d'identiﬁcation pour toutes leurs opérations dans les Etats membres de l'UE), introduire une déclaration de TVA globale et simpliﬁée pour l’ensemble des États membres concernés , acquitter la TVA due à l'Etat membre d'identiﬁcation et tenir une comptabilité adaptée à leurs activités.

Le régime de simpliﬁcation applicable au « call-oﬀ stock » est, dans le présent projet, progressivement supprimé en vue de son remplacement par un nouveau module au sein du système de guichet unique, qui pourra être appliqué de manière plus large à tous les transferts

Analyse d'impact de la réglementation - AIR de biens entre deux États membres de l’UE par un assujetti.

Q3. Comment s’eﬀectue la récolte ou l’échange d’informations et des documents ?

Déclarations : système de transmission (« push ») par voie électronique ;

Comptabilité : doit être tenue à disposition.

Q4. Quelles est la périodicité des formalités et des obligations ?

Déclaration de commencement, modiﬁcation de l'activité ou de cessation: ad hoc ;

Déclaration des opérations soumises à la taxe : sur base trimestriel ou mensuel, dépendant de la module au sein du système de guichet unique ; Comptabilité : doit être tenue et mise à jour en permanence

Q5. En résumé, l'impact du projet de réglementation sur les charges administratives est :

Positif Négatif Pas d'impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T10. Investissements, infrastructures,

R&D

Pas d' impact

T11. Égalité des chances et cohésion sociale

Pas d' impact

T12. Mobilité

Pas d' impact

T13. Modes de consommation et production

Pas d' impact

T14. Changements climatiques

Pas d' impact

T15. Ressources naturelles

Pas d' impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T16. Biodiversité marine et terrestre

Pas d' impact

T17. Polluants et nuisances

Pas d' impact

T18. Autorités publiques

Pas d' impact

Analyse d'impact de la réglementation - AIR

T19. Cohérence des politiques en faveur du développement

Pas d' impact

Q1. Identiﬁez les éventuels impacts directs et indirects du projet sur les pays en développement dans les domaines ci-dessous. Expliquez.

Pauvreté et inégalités au sein des pays en développement et entre pays Sécurité alimentaire et un accès équitable aux moyens de production agricole Santé et accès aux médicaments Travail décent

Commerce local et international L'innovation et l'accès à la technologie : brevets, propriété intellectuelle, etc. Capacité à mobiliser et utiliser les ressources domestiques pour le bien-être de la population : taxation, ressources humaines, ressources naturelles dont les ressources minières, ressources énergétiques, ressources culturelles, etc. Mobilité des personnes Paix et sécurité Environnement, biodiversité et changements climatiques : mécanismes de développement propre Autres Aucun

La nature des dispositions de cet avant-projet de loi en matière de TVA n'a aucune incidence sur l'égalité de traitement entre des femmes et des hommes.

Q3. En résumé, l’impact du projet de réglementation sur la cohérence des politiques en faveur du développement est :

Impact positif Impact négatif Pas d'impact

AVIS DU CONSEIL D’ÉTAT

N° 79.442/3 DU 25 JUIN 2026

Le 26 mai 2026, le Conseil d’État, section de législation, a été invité par le Ministre des Finances à communiquer un avis dans un délai de trente jours, sur un avant-projet de loi ‘modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne les règles en matière de T.V.A. adaptées à l’ère numérique applicables à partir du 1er janvier 2027 et du 1er juillet 2029’.

L’avant-projet a été examiné par la troisième chambre le 16 juin 2026. La chambre était composée de Jeroen Van Nieuwenhove, président de chambre, Koen Muylle et Elly Van de Velde, conseillers d’État, Steven Lierman, assesseur, et Yves Depoorter, greffier.

Le rapport a été présenté par Pieter Van Cleynenbreugel, auditeur adjoint.

La concordance entre la version française et la version néerlandaise de l’avis a été vérifiée sous le contrôle de Elly Van de Velde, conseiller d’État.

L’avis, dont le texte suit, a été donné le 25 juin 2026.

1. En application de l’article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le Conseil d’État, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence de l’auteur de l’acte, le fondement juridique1 et l’accomplissement des formalités prescrites.

Portée de l’avant-projet

2. L’avant-projet de loi soumis pour avis vise à transposer les articles 2 et 4 de la directive (UE) 2025/516 du Conseil du 11 mars 2025 ‘modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique’ (article 2 de l’avant-projet). La directive (UE) 2025/516 précise ou améliore certaines dispositions actuellement en vigueur de la directive 2006/112/CE du Conseil du 28 novembre 2006 ‘relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée’ (ci-après: la directive TVA) qui concernent les opérations réalisées dans le cadre du commerce électronique, en particulier en ce qui concerne le régime d’importation pour les biens livrés de territoires tiers ou de pays tiers2, le régime du guichet unique non-Union pour les prestataires non établis sur le territoire de la Communauté3, ainsi que le régime du S’agissant d’un avant‑projet de loi, on entend par “fondement juridique” la conformité aux normes supérieures. Voir les articles 369terdecies à 369quinvicies de la directive TVA. Voir les articles 358bis à 369 de la directive TVA.

ADVIES VAN DE RAAD VAN STATE

NR. 79.442/3 VAN 25 JUNI 2026

Op 26 mei 2026 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de Minister van Financiën verzocht binnen een termijn van dertig dagen een advies te verstrekken over een voorontwerp van wet ‘tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029’.

Het voorontwerp is door de derde kamer onderzocht op 16 juni 2026. De kamer was samengesteld uit Jeroen Van Nieuwenhove, kamervoorzitter, Koen Muylle en Elly Van de Velde, staatsraden, Steven Lierman, assessor, en Yves Depoorter, griffier.

Het verslag is uitgebracht door Pieter Van Cleynenbreugel, adjunct-auditeur.

De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het advies is nagezien onder toezicht van Elly Van de Velde, staatsraad.

Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 25 juni 2026.

1. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de steller van de handeling, van de rechtsgrond1, alsmede van de vraag of aan de te vervullen vormvereisten is voldaan.

Strekking van het voorontwerp

2. Het voor advies voorgelegde voorontwerp van wet strekt tot de omzetting van de artikelen 2 en 4 van richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 ‘tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk’ (artikel 2 van het voorontwerp). Richtlijn (EU) 2025/516 verduidelijkt of verbetert thans geldende bepalingen van richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 ‘betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde’ (hierna: Btw-richtlijn) die betrekking hebben op handelingen in het kader van de elektronische handel, meer bepaald met betrekking tot de invoerregeling voor uit derde landen of derdelandsgebieden geleverde goederen2, de niet-Unieregeling voor niet in de Gemeenschap gevestigde dienstverrichters3 en de Unieregeling voor goederen en Aangezien het om een voorontwerp van wet gaat, wordt onder “rechtsgrond” de overeenstemming met de hogere rechtsnormen verstaan.

Zie de artikelen 369terdecies tot 369quinvicies van de Btw-richtlijn. Zie de artikelen 358bis tot 369 van de Btw-richtlijn.

guichet unique de l’Union pour les biens et services livrés ou effectués à partir d’un autre État membre4 dans le cadre du régime dit “de guichet unique”. L’avant-projet a pour objet de transposer, si nécessaire, ces précisions et améliorations dans le Code de la taxe sur la valeur ajoutée (ci-après: Code de la TVA).

Tout d’abord, l’avant-projet prévoit l’extinction du régime particulier de stock sous contrat de dépôt (articles 3, 9 et 10)5. Par ailleurs, le champ d’application de la présomption légale irréfragable selon laquelle l’assujetti qui facilite, par l’utilisation d’une interface électronique, la livraison de biens dans la Communauté par un assujetti non établi sur le territoire de la Communauté, est réputé avoir reçu et livré ces biens lui-même, est étendu des livraisons à des non-assujettis aux livraisons à des assujettis ou à des personnes morales non assujetties dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3 de la directive TVA (article 4). Par ailleurs, l’avant-projet apporte des modifications aux règles concernant la localisation des ventes à distance de biens (article 5), ainsi qu’aux règles concernant la localisation des services de télécommunication, services de radiodiffusion et de télévision et services fournis par voie électronique à des preneurs non assujettis (article 7). Ensuite, l’impossibilité de déroger aux règles générales en matière d’exigibilité pour les livraisons de biens effectuées en application du régime de l’Union dans le système du guichet unique, ainsi que pour les prestations de services effectuées en application du régime de l’Union ou du régime non-Union dans ce même système de guichet unique, est inscrite dans le Code de la TVA (articles 6 et 8). Par ailleurs, l’avant-projet modifie les conditions d’application du régime non-Union (article 11, 1°) et précise les données à inclure dans la déclaration de commencement de ce régime en ce qui concerne l’adresse électronique et le site internet (article 11, 2°). L’avant-projet étend également temporairement - s’agissant des livraisons de gaz, d’électricité, de chaleur et de froid à des preneurs non assujettis via un système situé sur le territoire de la Communauté ou un réseau qui y est connecté - le champ d’application du régime de l’Union à ces livraisons pendant la période du 1er janvier 2027 au 30 juin 2028 (article 12). Enfin, les petites entreprises sont exclues du champ d’application du régime d’importation dans le cadre du système du guichet unique pour les ventes à distance de biens en provenance de pays tiers ou de territoires tiers et, également dans le cadre de ce régime, les données à inclure dans la déclaration de commencement concernant l’adresse électronique et le site internet sont davantage précisées (article 13).

Voir les articles 14, 14bis, 59bis et 369bis à 369duodecies de la directive TVA. Ce régime sera en outre remplacé, à un stade ultérieur, par un nouveau régime de simplification global (articles 369quinvicies bis à 369quinvicies duodecies de la directive TVA, tels qu’insérés par l’article 3, 23), de la directive (UE) 2025/516). Il ressort de l’exposé des motifs que l’avant-projet à l’examen ne prévoit pas encore la transposition de ces dispositions, lesquelles entreront en vigueur le 1er juillet 2028. Cela aura lieu dans un avenir proche, dans le cadre d’un autre avant-projet de loi.

diensten geleverd of verricht vanuit een andere lidstaat4 in het kader van het zogeheten één-loket-systeem. Het voorontwerp heeft tot doel die verduidelijkingen en verbeteringen, waar nodig, om te zetten in het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (hierna: Btw-wetboek).

Vooreerst voorziet het voorontwerp in de uitdoving van de bijzondere regeling inzake voorraad op afroep (artikelen 3, 9 en 10).5 Daarnaast wordt het toepassingsgebied van het onweerlegbare wettelijke vermoeden naar luid waarvan de belastingplichtige die de levering van goederen binnen de Gemeenschap door een niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige via een elektronische interface faciliteert, wordt geacht die goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd, uitgebreid van leveringen aan niet-belastingplichtigen tot leveringen aan belastingplichtigen of niet-belastingplichtige rechtspersonen van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3 van de Btw-richtlijn niet aan de belasting zijn onderworpen (artikel 4). Voorts brengt het voorontwerp wijzigingen aan in de regels betreffende de plaatsbepaling van afstandsverkopen van goederen (artikel 5), alsook van telecommunicatiediensten, radio- en televisieomroepdiensten en andere langs elektronische weg verrichte diensten aan niet-belastingplichtige afnemers (artikel 7). Vervolgens wordt de onmogelijkheid tot afwijking van de algemene regels inzake opeisbaarheid voor leveringen van goederen verricht met toepassing van de Unieregeling binnen het één-loket-systeem en van diensten verricht met toepassing van de Unieregeling of de niet-Unieregeling binnen datzelfde systeem, in het Btw-wetboek opgenomen (artikelen 6 en 8). Tevens wijzigt het voorontwerp de toepassingsvoorwaarden van de niet-Unieregeling (artikel 11, 1°) en preciseert het de in de opgave van aanvang van die regeling op te nemen gegevens met betrekking tot het elektronisch adres en de website (artikel 11, 2°). Het voorontwerp breidt tevens, wat betreft leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koude aan niet-belastingplichtige afnemers via een op het grondgebied van de Gemeenschap gesitueerd systeem of daarop aangesloten net, het toepassingsgebied van de Unieregeling gedurende de periode van 1 januari 2027 tot en met 30 juni 2028 tijdelijk uit tot die leveringen (artikel 12). Ten slotte worden kleine ondernemingen uitgesloten van het toepassingsgebied van de invoerregeling binnen het één-loket-systeem voor afstandsverkopen van goederen uit derde landen of derdelandsgebieden en worden, ook in het kader van die regeling, de in de opgave van aanvang op te nemen gegevens met betrekking tot het elektronisch adres en de website bijkomend verduidelijkt (artikel 13).

Zie de artikelen 14, 14bis, 59bis en 369bis tot 369duodecies van de Btw-richtlijn. Die regeling zal bovendien in een later stadium vervangen worden door een nieuwe globale vereenvoudigingsregeling (artikelen 369quinvicies bis tot 369quinvicies duodecies van de Btw-richtlijn, zoals ingevoegd bij artikel 3, 23), van richtlijn (EU) 2025/516). Het voorliggende voorontwerp voorziet, blijkens de memorie van toelichting, nog niet in de omzetting van die bepalingen, die op 1 juli 2028 in werking treden. Dat zal in de nabije toekomst gebeuren bij een ander voorontwerp van wet.

La loi dont l’adoption est envisagée entre en vigueur le 1er janvier 2027, à l’exception de ses articles 9 et 10, qui entrent en vigueur le 1er juillet 2029 (article 14).

Formalités

3. Les articles 11, 2°, et 13, 2° et 3°, de l’avant-projet obligent l’assujetti à indiquer une adresse électronique et, s’ils sont disponibles, des sites internet dans la déclaration de commencement du régime particulier applicable. Dans la mesure où l’assujetti est une personne physique, la mention de ces données constitue un traitement de données à caractère personnel, ce qui a été confirmé par le délégué:

“Les régimes particuliers de simplification dans le cadre du système OSS, qu’il s’agisse en l’occurrence du régime non-UE (article 58ter du Code) ou du régime d’importation (article 58quinquies) peuvent concerner potentiellement des assujettis personnes physiques ou des intermédiaires personnes physiques. Les données transmises concernent exclusivement leur activité économique exercée sous un de ces régimes mais en effet, dans une lecture stricte de la notion de ‘données à caractère personnel’, il pourrait s’agir d’un traitement relatif à de telles données”.

À la question de savoir pourquoi l’avis de l’Autorité de protection des données n’a pas été sollicité à ce sujet, le délégué a répondu ce qui suit:

“L’article 58ter et l’article 58quinquies du Code ont été respectivement remplacé et inséré par la loi du 2 avril 2021 modifiant le Code de la taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne le régime applicable aux ventes à distances de biens et à certaines livraisons de biens et prestations de services (M.B du 13 avril 2021, p. 32957).

Le projet de cette loi a fait l’objet de l’avis n° 104/2020 du 19 octobre 2020, joint en annexe. L’Autorité a, s’agissant des dispositions en cause, émis un avis favorable exprimé en ces termes:

‘De Autoriteit heeft geen opmerkingen bij de artikelen 16, 20, 22, 24 en 26 van het voorontwerp van wet tot wijziging van het wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde doch slechts in zoverre er rekening wordt gehouden met randnummers 34 – 35 inzake de bewaartermijnen.’.

Les modifications apportées par le présent projet aux articles 58ter, § 3, alinéa 2, 3° et 58quinquies, § 3, alinéa 2, 3° et alinéa 4, 3°, sont purement cosmétiques et indiquent simplement que le site internet de l’assujetti ou de l’intermédiaire doit être indiqué, dans le cadre de l’identification aux fins d’un de ces régimes particuliers, uniquement s’il existe (cf. ‘le cas échéant’) là où, auparavant, cette réserve n’était pas indiquée dans le texte.

Partant, il n’y a juridiquement pas de traitement de données à caractère personnel supplémentaire par rapport à la réglementation actuelle. Au contraire, lorsque l’assujetti ou l’intermédiaire ne dispose pas de site internet, ceux-ci fourniront en réalité moins de ‘données à caractère personnel’”.

De aan te nemen wet treedt in werking op 1 januari 2027, met uitzondering van de artikelen 9 en 10 ervan die op 1 juli 2029 in werking treden (artikel 14).

Vormvereisten

3. De artikelen 11, 2°, en 13, 2° en 3°, van het voorontwerp verplichten de belastingplichtige om een elektronisch adres en, indien beschikbaar, websites, te vermelden in de opgave van aanvang van de toepasselijke bijzondere regeling. In zoverre de belastingplichtige een natuurlijke persoon is, betreft het vermelden van die gegevens de verwerking van persoonsgegevens, hetgeen door de gemachtigde werd bevestigd:

Gevraagd waarom hieromtrent geen advies is gevraagd bij de Gegevensbeschermingsautoriteit, antwoordde de gemachtigde als volgt:

‘De Autoriteit heeft geen opmerkingen bij de artikelen 16,

20, 22, 24 en 26 van het voorontwerp van wet tot wijziging van het wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde doch slechts in zoverre er rekening wordt gehouden met randnummers 34 – 35 inzake de bewaartermijnen.’.

L’obligation de consultation conformément à l’article 36, paragraphe 4, du règlement général sur la protection des données6 (ci-après: le RGPD) s’applique à toute mesure législative ou réglementaire relative au traitement de données, également dans le cas d’une modification limitée des données à traiter7. En effet, il n’apparaît pas que la rédaction de l’article 36, paragraphe 4, du RGPD confère la moindre latitude de soumettre ou non une mesure législative ou réglementaire à l’autorité de contrôle. Il suffit que cette mesure porte sur un traitement de données tel qu’il est défini à l’article 2, paragraphe 1, du RGPD. Compte tenu de ce qui précède, l’avant-projet contient effectivement une mesure législative qui porte sur un traitement de données à caractère personnel. Par conséquent, l’avis de l’Autorité de protection des données doit encore être demandé.

Si cet avis à recueillir devait encore donner lieu à des modifications du texte soumis au Conseil d’État8, les dispositions modifiées ou ajoutées devraient être soumises à la section de législation, conformément à la prescription de l’article 3, § 1er, alinéa 1er, des lois sur le Conseil d’État.

Observation générale

4. Le régime en projet contient, aux fins de la transposition de la directive (UE) 2025/516, certaines dispositions fixant la fin de vigueur.

Ainsi, l’article 12ter, § 8, en projet, du Code de la TVA, (article 3, 2°, de l’avant-projet) prévoit que l’article 12ter du Code de la TVA cesse d’être en vigueur le 1er juillet 2029, alors que l’article 2, 2), b), de la directive (UE) 2025/516 prévoit que les obligations de suivi découlant du régime de stock sous contrat de dépôt s’appliquent jusqu’au 30 juin 2029. Par ailleurs, l’article 58quater, § 2bis, alinéa 2, du Code de la TVA, en projet (article 12 de l’avant-projet) prévoit que ce paragraphe cessera d’être en vigueur le 1er juillet 2028, alors que, aux termes de l’article 2, 12), de la directive (UE) 2025/516, la livraison, par un assujetti non établi dans l’État membre dans lequel les biens sont soumis à la TVA, à un assujetti ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la TVA en vertu de l’article 3, paragraphe 1, ou à toute autre personne non-assujettie, de gaz, d’électricité, de chaleur ou de froid via un système ou réseau situé sur le territoire de la Communauté, sera réputée constituer une vente à distance intracommunautaire de biens “jusqu’au 30 juin 2028”.

Règlement (UE) 2016/679 du Parlement européen et du Conseil du 27 avril 2016 ‘relatif à la protection des personnes physiques à l’égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, et abrogeant la directive 95/46/CE’.

Avis C.E. 78.747/1-2-3-4-16 du 28 janvier 2026 sur un avant-projet devenu la loi-programme du 30 mai 2026, Doc. Parl., Chambre 2025-2026, n° 56-1378/1, 492-494, observation 1 sous “Formalités”.

À savoir d’autres modifications que celles dont fait état le présent avis ou que celles visant à répondre aux observations formulées dans le présent avis.

De adviesverplichting overeenkomstig artikel 36, lid 4, van de algemene verordening gegevensbescherming6 (hierna: AVG) geldt voor elke wetgevings- of regelgevingsmaatregel die betrekking heeft op een verwerking van gegevens, ook in geval van een beperkte wijziging van de te verwerken gegevens.7 Uit de redactie van artikel 36, lid 4, van de AVG blijkt immers niet dat die bepaling enige ruimte laat om een wettelijke of verordenende maatregel al dan niet aan de toezichthoudende autoriteit te onderwerpen. Het volstaat dat die maatregel betrekking heeft op een verwerking van gegevens zoals bepaald in artikel 2, lid 1, van de AVG. Gelet op wat voorafgaat bevat het voorontwerp wel een wetgevingsmaatregel die betrekking heeft op een verwerking van persoonsgegevens. Bijgevolg moet het advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit worden gevraagd.

Indien de aan de Raad van State voorgelegde tekst ten gevolge van het inwinnen van dat advies nog wijzigingen zou ondergaan,8 moeten de gewijzigde of toegevoegde bepalingen, ter inachtneming van het voorschrift van artikel 3, § 1, eerste lid, van de wetten op de Raad van State, aan de afdeling Wetgeving worden voorgelegd.

Algemene opmerking

4. De ontworpen regeling bevat, ter omzetting van richtlijn (EU) 2025/516, enkele buitenwerkingtredingsbepalingen.

Zo bepaalt het ontworpen artikel 12ter, § 8, van het Btwwetboek (artikel 3, 2°, van het voorontwerp) dat artikel 12ter van het Btw-wetboek buiten werking zal treden op 1 juli 2029, terwijl artikel 2, 2), b), van richtlijn (EU) 2025/516 vooropstelt dat de opvolgverplichtingen die voortvloeien uit de regeling inzake voorraad op afroep van toepassing zijn tot en met 30 juni 2029. Daarnaast bepaalt het ontworpen artikel 58quater, § 2bis, tweede lid, van het Btw-wetboek (artikel 12 van het voorontwerp) dat die paragraaf buiten werking treedt op 1 juli 2028, terwijl naar luid van artikel 2, 12), van richtlijn (EU) 2025/516 de levering, door een belastingplichtige die niet is gevestigd in de lidstaat waar de goederen aan de btw zijn onderworpen en aan een belastingplichtige, of een niet-belastingplichtige rechtspersoon van wie de intracommunautaire verwerving van goederen op grond van artikel 3, lid 1, niet aan de btw zijn onderworpen, of aan enige andere niet-belastingplichtige, van gas, elektriciteit, warmte of koude via een op het grondgebied van de Gemeenschap gesitueerd systeem of net, als een intracommunautaire afstandsverkoop van goederen zal worden aangemerkt “tot en met 30 juni 2028”.

Verordening (EU) 2016/679 van het Europees Parlement en de Raad van 27 april 2016 ‘betreffende de bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens en tot intrekking van Richtlijn 95/46/EG’. Adv.RvS 78.747/1-2-3-4-16 van 28 januari 2026 over een voorontwerp dat heeft geleid tot de programmawet van 30 mei 2026, Parl.St. Kamer 2025-26, nr. 56-1378/1, 492-494, opmerking 1 onder ‘Vormvereisten’. Namelijk andere wijzigingen dan deze waarvan in dit advies melding wordt gemaakt of dan deze die ertoe strekken tegemoet te komen aan hetgeen in dit advies wordt opgemerkt

Bien que les dispositions de la directive prévoient une fin de vigueur au 30 juin 2029 et au 30 juin 2028, la date de fin de vigueur est fixée, dans l’avant-projet, au 1er juillet 2029 et au 1er juillet 2028. À la suite de ce choix de date, les dispositions transposées dans le droit belge continueront également à s’appliquer le 1er juillet jusqu’à minuit, soit, en d’autres termes, un jour de plus que ce que prévoit la directive9.

Invité à justifier cette discordance, le délégué a précisé ce qui suit:

“Les textes du projet de loi seront adaptés afin de tenir compte de votre remarque. Concrètement, la date d’extinction des dispositions en cause sera fixée au jour qui précède”.

On peut se rallier à la proposition du délégué.

Examen du texte

Articles 4 et 12

5.1. Selon l’article 13bis, § 2, en projet, du Code de la TVA (article 4 de l’avant-projet), un assujetti qui utilise une interface électronique (telle qu’une place de marché, une plateforme, un portail ou un dispositif similaire) pour faciliter la livraison de biens dans la Communauté par un assujetti non établi sur le territoire de la Communauté est réputé avoir reçu et livré ces biens lui-même, lorsque cette livraison est effectuée à “un assujetti, ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE, ou à toute autre personne non assujettie”.

Selon l’exposé des motifs, il est prévu que cette présomption légale irréfragable couvre à l’avenir les livraisons de biens effectuées en faveur:

“- des assujettis dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE;

— de toute autre personne non assujettie.

Cela concerne les qualités des acquéreurs qui sont pertinentes dans le cadre des ventes à distance de biens (voir les définitions à l’article 1er, §§ 19 et 20, du Code)”.

5.2. Un régime similaire est contenu à l’article 58quater, § 2bis, en projet, du Code de la TVA (article 12 de l’avant-projet), selon lequel les livraisons de gaz, d’électricité, de chaleur ou Principes de technique législative - Guide de rédaction des textes législatifs et réglementaires, Conseil d’État, 2008, recommandations 153 et 160, à consulter sur www.raadvst-consetat.be.

Hoewel de richtlijnbepalingen een buitenwerkingtreding op 30 juni 2029 en 30 juni 2028 vooropstellen, wordt de datum van buitenwerkingtreding in het voorontwerp vastgesteld op 1 juli 2029 en 1 juli 2028. Ten gevolge van die datumkeuze zullen de omgezette bepalingen van het Belgische recht ook nog uitwerking hebben op 1 juli tot middernacht, met andere woorden, een dag langer dan voorzien in de richtlijn.9

Gevraagd die discrepantie te verantwoorden, gaf de gemachtigde de volgende toelichting:

“Les textes du projet de loi seront adaptés afin de tenir compte de votre remarque. Concrètement, la date d’extinction des dispositions en cause sera fixée au jour qui précède.”

Met het voorstel van de gemachtigde kan worden ingestemd.

Onderzoek van de tekst

Artikelen 4 en 12

5.1. Luidens het ontworpen artikel 13bis, § 2, van het Btwwetboek (artikel 4 van het voorontwerp) wordt een belastingplichtige die van een elektronische interface gebruik maakt (zoals een marktplaats, platform, portaal of soortgelijk middel) om de levering van goederen binnen de Gemeenschap door een niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige te faciliteren, geacht die goederen zelf te hebben ontvangen en geleverd, wanneer die levering gebeurt aan “een belastingplichtige, of een niet-belastingplichtige rechtspersoon, van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan een andere niet-belastingplichtige”.

Blijkens de memorie van toelichting is het de bedoeling dat dat onweerlegbare wettelijke vermoeden voortaan leveringen van goederen afdekt die worden verricht aan:

“- belastingplichtigen van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen;

— andere niet-belastingplichtigen.

Het betreft hier de hoedanigheden van afnemers die relevant zijn in het kader van de afstandsverkopen van goederen (zie definitie in artikel 1, §§ 19 en 20, van het Wetboek)”.

5.2. Een soortgelijke regeling is vervat in het ontworpen artikel 58quater, § 2bis, van het Btw-wetboek (artikel 12 van het voorontwerp), waarbij de met intracommunautaire

Beginselen van de wetgevingstechniek – Handleiding voor het opstellen van wetgevende en reglementaire teksten, Raad van State, 2008, aanbevelingen 153 en 160 (te raadplegen op www. raadvst-consetat.be).

de froid assimilées à des ventes à distance intracommunautaires concernent des livraisons effectuées à “un assujetti, ou à une personne morale non assujettie, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/ CE, ou à toute autre personne non assujettie”.

Ici également, selon l’exposé des motifs, l’intention est que ce régime en projet s’applique aux acquéreurs appartenant aux trois catégories mentionnées à l’observation 5.1.

5.3. Bien que les dispositions en projet précitées reproduisent littéralement les dispositions de la directive transposée, elles ne font pas apparaître suffisamment que la catégorie des assujettis et des personnes morales non assujetties visées est chaque fois limitée aux acquéreurs “dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/ CE”. L’insertion d’une virgule après le mot “assujetti” soulève en effet la question de savoir si la subordonnée relative restrictive “, dont les acquisitions intracommunautaires de biens ne sont pas soumises à la taxe en vertu de l’article 3, paragraphe 1, de la directive 2006/112/CE” concerne également le premier groupe d’assujettis.

Dans un souci de clarté, il est par conséquent recommandé d’adapter le texte des articles 4 et 12 de l’avant-projet afin que leur champ d’application soit établi sans ambiguïté.

Article 5

6. À l’article 15, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code de la TVA, modifié par l’article 5 de l’avant-projet, il est fait référence, dans le texte français, à “l’État membre visé sous le 1°” et, dans le texte néerlandais, à “de in de bepaling onder 1° bedoelde lidstaat”. Une mention similaire apparaît également au point 3°, en projet, de cette disposition.

Il découle de l’exposé des motifs que les auteurs de l’avant-projet entendent prendre en considération les biens expédiés ou transportés au départ de l’État membre visé sous le point 1° de ce même alinéa 2.

Dans un souci de clarté, il est recommandé que les auteurs de l’avant-projet précisent, dans les deux versions linguistiques, que la mention de “sous le 1°” vise le point 1° de ce même alinéa 2. Dès lors que l’article 15, § 1er, alinéa 1er, actuellement en vigueur, contient également un point 1° qui se réfère à la Belgique, il est proposé de faire référence, dans l’article 15, § 1er, alinéa 2, 2° et 3°, en projet, du Code de la TVA, à “l’État membre visé sous le point 1° du présent alinéa” / “de onder 1° van dit lid bedoelde lidstaat”.

afstandsverkopen gelijkgestelde leveringen van gas, elektriciteit, warmte of koude betrekking hebben op leveringen aan “een belastingplichtige, of een niet-belastingplichtige rechtspersoon van wie de intracommunautaire verwerving van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/ EG, niet aan de belasting zijn onderworpen, of aan enige andere niet-belastingplichtige”.

Ook hier is het, blijkens de memorie van toelichting, de bedoeling dat die ontworpen regeling van toepassing is op de afnemers die tot de drie in opmerking 5.1 vermelde categorieën behoren.

5.3. Ofschoon de zo-even vermelde ontworpen bepalingen een letterlijke overname zijn van de omgezette richtlijnbepalingen, geven zij onvoldoende duidelijk weer dat de categorie van geviseerde belastingplichtigen en niet-belastingplichtige rechtspersonen telkens beperkt wordt tot afnemers “van wie de intracommunautaire verwerving van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG, niet aan de belasting zijn onderworpen”. Het invoegen van een komma na het woord “belastingplichtige” doet immers de vraag rijzen of de beperkende bijzin “, van wie de intracommunautaire verwervingen van goederen op grond van artikel 3, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG niet aan de belasting zijn onderworpen” ook betrekking heeft op de eerste groep van belastingplichtigen.

Ter wille van de duidelijkheid strekt het bijgevolg tot aanbeveling om de tekst van de artikelen 4 en 12 van het voorontwerp zo aan te passen dat het toepassingsgebied ervan ondubbelzinnig vaststaat.

Artikel 5

6. In het door artikel 5 van het voorontwerp gewijzigde artikel 15, § 1, tweede lid, 2°, van het Btw-wetboek wordt in de Nederlandse tekst verwezen naar “de in de bepaling onder 1° bedoelde lidstaat” en in de Franse tekst naar “l’État membre visé sous le 1°”. Ook in het ontworpen punt 3° van die bepaling komt een soortgelijke vermelding voor.

Uit de memorie van toelichting blijkt dat de stellers van het voorontwerp beogen dat de goederen verzonden of vervoerd vanuit de in datzelfde tweede lid, onder het punt 1° bedoelde lidstaat, in aanmerking worden genomen.

Ter wille van de duidelijkheid strekt het tot aanbeveling dat de stellers van het voorontwerp in beide taalversies verduidelijken dat met de verwijzing naar “onder 1°”, het punt 1° in datzelfde tweede lid wordt bedoeld. Nu ook in het thans geldende artikel 15, § 1, eerste lid, een punt 1° is opgenomen waarin naar België wordt verwezen, wordt voorgesteld om in het ontworpen artikel 15, § 1, tweede lid, 2° en 3°, van het Btwwetboek te verwijzen naar “de onder 1° van dit lid bedoelde lidstaat”/“l’État membre visé sous le point 1° du présent alinéa”.

Observation finale

7. Sur le plan de la légistique, il y a lieu d’observer que les articles 58ter, 58quater et 58quinquies du Code de la TVA (que les articles 11, 12 et 13 de l’avant-projet visent à modifier) ont été modifiés en dernier lieu par la loi du 10 février 2026. L’historique sera adapté en conséquence.

Le greffier, Yves Depoorter

Le président, Jeroen Van Nieuwenhove

Slotopmerking

7. Vanuit wetgevingstechnisch oogpunt valt op te merken dat de artikelen 58ter, 58quater en 58quinquies van het Btwwetboek (tot wijziging waarvan de artikelen 11, 12 en 13 van het voorontwerp strekken) het laatst zijn gewijzigd door de wet van 10 februari 2026. De wetshistoriek moet bijgevolg worden aangepast.

De griffier, Yves Depoorter

De voorzitter, Jeroen Van Nieuwenhove

PROJET DE LOI

PHILIPPE, Roi des Belges, À tous, présents et à venir, Salut.

Sur la proposition du ministre des Finances, Nous avons arrêté et arrêtons:

Le ministre des Finances est chargé de présenter en notre nom à la Chambre des représentants le projet de loi dont la teneur suit:

Article 1er

La présente loi règle une matière visée à l’article 74 de la Constitution.

Art. 2

La présente loi transpose partiellement la directive (UE) 2025/516 du Conseil du 11 mars 2025 modifiant la directive 2006/112/CE en ce qui concerne les règles en matière de TVA adaptées à l’ère numérique.

Art. 3

À l’article 12ter du Code de la taxe sur la valeur ajoutée, inséré par la loi du 3 novembre 2019, les modifications suivantes sont apportées:

1° dans le paragraphe 2, le 1° est remplacé par ce qui suit:

2° l’article est complété par le paragraphe 8 rédigé comme suit:

Машинный черновик — GigaChat-3-Ultra, 17.09.2026. Экспертом ещё не проверен: даты, адреса норм и санкции сверяйте с текстом.

Модель прочла первые 59 755 из 98 199 знаков текста и оглавление остального — нормы из дальних разделов могли не попасть в разбор.

Паспорт акта

Юрисдикция: Бельгия
Официальное наименование: Wetsontwerp tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de btw-regels voor het digitale tijdperk die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2027 en 1 juli 2029.
Рабочее название: Проект изменений в Кодекс НДС Бельгии для цифровой эпохи (применение с 2027 и 2029 гг.)
Вид и уровень акта: законопроект
Дата принятия: 2026-09-07
Вступление в силу: 2027-01-01; ст. 9, 10 — 2029-07-01
Поэтапные сроки: нормы вступают в силу с 2027-01-01; отдельные положения (ст. 9, 10) — с 2029-07-01; временные действия до 30.06.2028/30.06.2029 по отдельным статьям
Статус: законопроект: на рассмотрении
Предельный срок действия: есть частные даты прекращения отдельных норм (например, art. 12ter § 8 — 30.06.2029; art. 58quater § 2bis al. 2 — 30.06.2028)
Регулятор: Министерство финансов Бельгии; налоговая администрация
Связанные акты: Richtlijn (EU) 2025/516; Richtlijn 2006/112/EG

Предмет и цель

Проблема: необходимость уточнения и улучшения правил НДС для трансграничных B2C-операций в цифровую эпоху и упрощения процедур идентификации и декларирования
Цель: адаптация налоговой системы к цифровым бизнес-моделям, уточнение/сближение правил дистанционных продаж товаров и электронных услуг, снижение административных барьеров
Целевые показатели: не указаны
Сфера действия: плательщики НДС, электронные интерфейсы/платформы, поставщики цифровых услуг и дистанционной торговли ЕС-BE/NL—BE—прочие MS
Исключения: специальные пороги и опции малого объема (10 000 евро); исключения по специальным режимам директивы 2006/112/EC; временное неприменимость ряда положений после дат окончания их действия

Субъекты

Роль	Кто именно	Критерии отнесения	Оценка числа адресатов
платформа	электронная interface/маркетплейс/портал, облегчающий поставку внутри Сообщества нерезидентом	использование электронной площадки для облегчения поставки от несозданного в ЕС лица бельгийскому или иному субъекту	—
поставщик	налогоплательщик, осуществляющий внутрисоюзные дистанционные продажи из одного MS в другой	совокупный объем таких операций ≤ 10 000 евро за текущий и предыдущий календарные годы; иные условия места регистрации/движения товара	—
разработчик; поставщик	лицо, применяющее особые схемы MOSS/KDO/IOSS-подобные механизмы Директивы 2006/112/EC	регистрация в специальном режиме Titre XII Chapitres 6 Sections 2–3 Dir. 2006/112/CE	—
оператор	любой налогообязанный, идентифицированный для целей VAT Cross-border, включая членов BTW-eenheid; представитель нерезидентов	идентификация по ст. 50 Кодекса; членство в VAT-группе; статус представителя нерезидента	—
оператор	любое лицо, перемещающее товары между государствами-членами в рамках схем «stock on call»/конsignatie-like режимов	выполнение условий перемещения ко дню не позднее 30.06.2028; ведение регистров выбытия/прибытия	—
посредник	назначенный intermediary/tussenpersoon для IOSS-подобной схемы у поставщиков из третьих стран	назначение единственным представителем; указание контактных каналов	—

Нормы 6

Каждая строка — одна норма: кто что должен, через что она меняет поведение, во что обходится и чем подкреплена.

Art. 4 (в тексте также дублируется как Art. 4 нидерл. версия — Art. 13bis § 2) обязанность платформа

если платформа облегчает поставку товаров внутри ЕС от поставщика без учреждения в ЕС покупателю-плательщику НДС или юрлицу-не-плательщику (чье приобретение вне обложения по ст. 3(1) Директивы 2006/112/EC) либо любому лицу-не-плательщику, платформу считают получателем и поставщиком этих товаров.

Механизм воздействия
распределение риска

Издержки: канал
административные

Издержки: характер
регулярные

Событие-триггер
постоянно

Отсылка к иным актам
да, к Richtlijn 2006/112/EG (art. 3(1))

Форма исполнения
цифровая

Вступление в силу
2027-01-01

Российский аналог
требует проверки
Art. 5 § 1 ал. 2 п. 3°; Art. 5 § 2 ал. 2 п. 3° право/условие освобождения поставщик

условие о непревышении порога 10 000 евро освобождает применение специальных мест реализации при соблюдении критериев резидентства отправителя и направления отгрузки между государствами-членами.

Механизм воздействия
ограничение модели

Издержки: канал
административные

Издержки: характер
регулярные

Событие-триггер
постоянно

Отсылка к иным актам
да, к Titel XII Hoofdstuk 6 Afdeling 3 / art. 58quater режима OSS/KBO EU

Форма исполнения
цифровая

Вступление в силу
2027-01-01

Российский аналог
требует проверки
Art. 6 § 7; Art. 8 § 5; Art. 7 insertion entre al. 4–5; Art. 5 par. 1 addition après al. 4; Art. 5 par. 2 addition après al. 4 обязанность; право поставщик; разработчик

момент возникновения налога — получение платежа в пределах полученной суммы для поставок, подпадающих под спецрежимы титула XII гл. 6 разд. 2–3 Директивы 2006/112/EC; опция считается использованной зарегистрированными в этом режиме лицами.

Механизм воздействия
операционные издержки; ограничение модели

Издержки: канал
административные

Издержки: характер
по событию; регулярные

Событие-триггер
по событию; постоянно

Отсылка к иным актам
да, arts. 359, 369ter Directive 2006/112/CE

Форма исполнения
цифровая

Вступление в силу
2027-01-01

Российский аналог
требует проверки
Art. 53sexies § 1 обязанность оператор

ежемесячно представлять данные по каждому лицу, идентифицированному в другом государстве-члене, включающие суммы облагаемых/освобожденных операций предыдущего месяца, изменения реквизитов и номера VAT контрагентов.

Механизм воздействия
административные издержки

Издержки: канал
административные

Издержки: характер
регулярные

Событие-триггер
по запросу органа; регулярно

Отсылка к иным актам
да, внутренние процедуры координации отчетности государств-членов

Форма исполнения
цифровая

Вступление в силу
2027-01-01

Российский аналог
требует проверки
Art. 3 1° (обновленный art. 12ter § 2 1°); Art. 3 2° (§ 8 прекращение 30.06.2029); Art. 10 abrogations art. 54bis § 1 ал. 3–4 обязанность; запрет/отмена обязанности оператор

определить рамки применения режима запасов по требованию с дедлайном 30.06.2028 и прекратить его действие 30.06.2029; отменить часть документальных требований ведения реестров межгосударственных перемещений.

Механизм воздействия
административные издержки

Издержки: канал
административные

Издержки: характер
разовые; регулярные до даты отмены

Событие-триггер
до начала деятельности; по событию

Отсылка к иным актам
да, корреспондирующие статьи Директивы 2006/112/EG

Форма исполнения
смешанная

Вступление в силу
2027-01-01; части — 2029-07-01

Российский аналог
требует проверки
Art. 13 art. 58quinquies § 2 последний абз.; § 3 обновления e-адреса/websites обязанность посредник

посредник указывает электронный адрес и сайты, несет ответственность за подачу сведений о принципалах и изменениях; допускается только один посредник одновременно на поставщика.

Механизм воздействия
административные издержки

Издержки: канал
административные

Издержки: характер
регулярные

Событие-триггер
до начала деятельности; по событию

Отсылка к иным актам
да, регламентирующие акты Союза по сотрудничеству налоговых администраций

Форма исполнения
цифровая

Вступление в силу
2027-01-01; арт. 9, 10 — 2029-07-01

Российский аналог
требует проверки

Details

Country	Belgium
Body	Chamber of Representatives (Belgium)
Type	law / bill
Language	nl
Document date	2026-09-10
Size	262 439 знаков
Versions	2
First seen	2026-09-13
Last checked	2026-09-17 02:22
docn	56K1718001
legislat	56
dossier	1718
volgnummer	001
soort	WETSONTWERP
pdf	https://www.dekamer.be/FLWB/PDF/56/1718/56K1718001.pdf

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…операций b2c в цифровую эпоху. вводятся уточнения и улучшения существующих правил ндс для дистанционной продажи товаров и электронных услуг, ранее введённых директивами 2017/2455 и 2019/1995. также отм…
Gegevensbeschermingsautoriteit орган Personal data
…ördinatie van de artikelen...............................................75 Advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit............. 103 tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de...…
Autorité de protection des données орган Personal data
…Coordination des articles....................................................89 Avis de l’Autorité de protection des données...................105 ...…

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Summary

The Belgian law introduces changes to the Value Added Tax Code regarding rules for cross-border B2C transactions in the digital era. It provides clarifications and improvements to existing VAT regulations for remote sales of goods and electronic services previously introduced by directives 2017/2455 and 2019/1995. Additionally, it repeals two provisions of directive 2006/112/EC concerning declaration and documentary requirements under special storage contract regime. The amendments aim to adapt the taxation system to digital business models and simplify administrative procedures.

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