НДС на цифровые услуги в ЕС

Опыт ЕС

В марте 2025 г. приняты поправки в¹ Регламент ЕС № 282/2011 . Инициатива ЕС² «НДС в цифровую эпоху» (ViDA) расширяет введенную в 2021 г. концепцию «признанного поставщика» (deemed supplier). Концепция означает, что в определенных случаях платформы считаются ответственными за уплату НДС за своих бизнес-клиентов, как если бы эти платформы сами продавали товары или услуги. Раньше эта концепция применялась к платформам для продажи товаров, в первую очередь импортных. С июля 2028 г. эти же правила распространят на платформы, через которые предоставляются услуги краткосрочной аренды жилья (до 30 дней), пассажирских перевозок. Такие платформы будут начислять и уплачивать НДС за арендодателей и таксистов. Однако, если платформа предоставляет только услуги по размещению рекламы, перенаправлению пользователей на ресурсы третьих лиц или обработке платежей, она не будет считаться³ «deemed supplier» .

Также платформы освобождаются от ответственности за неправильный расчет НДС, если они действовали на основании недостоверной информации от поставщика и не могли знать о её недостоверности. Платформы обязаны собирать и хранить дополнительную информацию о поставщиках и транзакциях, даже если режим deemed supplier не применяется, — это необходимо для сопоставления с данными о платежах, собираемых в рамках новой системы налогового контроля в отношении лиц, предоставляющих услуги через платформы.

Платформа выполняет требования признанного поставщика при наличии у⁴ бизнес-пользователя VAT-номера, а если VAT-номера нет, то обязанность по уплате НДС несет сам бизнес-пользователь.

Опыт США (уровень штатов)

В Мэриленде в марте 2025 г. опубликован законопроект, предполагающий введение налога с продаж в размере 3% на информационные услуги, включая разработку веб-сайтов и решений для облачного хранения данных, обработку данных, услуги проектирования компьютерных систем интернет-публикаций, онлайн-вещания, поисковиков и⁵ сопутствующие услуги .

При этом в Нью-Йорке еще в январе 2025 г. предложены специальные косвенные налоги на услуги:

1) цифровой рекламы. Ставки от 2,5% до 10% в зависимости от объема валового⁶ дохода компании от всех источников за год .

2) акцизный налог на деятельность по⁷ сбору данных для коммерческих сборщиков данных, обрабатывающих информацию от⁸ более чем 1 млн потребителей в месяц .

Опыт Нигера

С 2025 г. в Нигере ввели НДС в размере 19% на продажи товаров и услуг, осуществляемые как через иностранные, так и через местные платформы электронной коммерции, а также на комиссии, получаемые операторами этих платформ. Для выполнения своих налоговых обязательств платформы-нерезиденты обязаны назначить представителя,⁹ проживающего в Нигере .

Опыт России

В России с 2017 г. действует ст. 174.2 НК РФ, которая регулирует порядок налогообложения услуг, оказываемых в¹⁰ электронной форме, например, предоставления прав на использование программ для ЭВМ и баз данных через интернет, включая обновления и дополнительные функции, а также оказания рекламных услуг в сети. Данная норма введена для создания единых правил налогообложения цифровых услуг в ЕАЭС.

Иностранные организации, предоставляющие электронные услуги физическим лицам в России, по общему правилу обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС. При оказании таких услуг российским организациям или индивидуальным предпринимателям обязанность по уплате НДС возлагается на российских покупателей в качестве налоговых агентов.

Материал из выпуска мониторинга №3 (15), март 2025. Скачать выпуск целиком (PDF) · страница выпуска на сайте Института Гайдара