Налоги и финтех · 1 января 2025 · 3 мин чтения

Налогообложение многонациональных компаний

В январе 2025 г. США заявили, что не признают права других стран собирать глобальный 1. Против минимальный налог с американских компаний в рамках Соглашения ОЭСР по налогам стран, собирающих такой налог, США введут экономические меры, в том числе сборы в отношении доходов резидентов таких стран, полученных на территории США. Аналогичный подход, возможно, примет Минфин России к середине 2025 г. Бра

Лаборатория анализа лучших международных практик Институт Гайдара

Из выпуска мониторинга №1 (13), январь 2025 · выпуск целиком, PDF · на сайте Института Гайдара

ОЭСР для борьбы с размыванием налогов многонациональными компаниями (далее – МНК) сформировала «Глобальное соглашение по налогам» (Global Tax Deal), состоящее из двух компонентов. Первый компонент (Pillar 1) предусматривает, что крупные МНК, особенно цифровые, должны уплачивать налоги в странах, где находятся их клиенты, даже если у них нет физического присутствия в этих странах. Второй компонент (Pillar 2) устанавливает глобальную минимальную ставку налога (Global Minimum Tax, GMT) на прибыль организаций в размере 15% для МНК. (В Мониторинге 10 мы описывали работу GMT).

Уже более 50 стран внедрили или¹ планируют внедрить GMT , с января 2025 г.² GMT вводится в Бразилии . Однако в январе 2025 г. США заявили о непризнании GMT для МНК с головными офисами в США.

Опыт США

В январе 2025 г. опубликован Меморандум Президента США о Глобальном налоговом соглашении ОЭСР. Документ направлен против сбора с компаний из США GMT, в частности – против правил сбора в отношении недообложенных налогом³ доходов МНК . Это правило позволяет странам взимать дополнительный налог с международных (в частности, американских) компаний, если их налоговая ставка в другой стране ниже 15% (размер GMT). Таким образом компенсируются недостающие налоговые поступления, если страна, где получен доход, не доводит налог до уровня 15%, предложенного ОЭСР.

В развитие Меморандума был представлен законопроект «О защите⁴ американских рабочих мест и инвестиций» , направленный против экстерриториальных налогов, которые иностранные государства вводят в отношении граждан и компаний США (в том числе против стран, вводящих GMT). Минфин США должен регулярно составлять отчеты о таких налогах, а затем добиваться их отмены через двусторонние переговоры. Если страна не устранит такие налоги, могут вводиться ответные меры, включая повышение налогов для граждан и компаний этой страны, а также ограничения в сфере торговли.

Опыт Бразилии

В Бразилии с 1 января 2025 г. применяется GMT ОЭСР в виде дополнительного сбора к социальному⁵ налогу на чистую прибыль для МНК с доходом свыше 750 млн евро. Если ранее ставка составляла 9%, теперь иностранные МНК будут платить в Бразилии еще 6% с дохода в Бразилии, чтобы достичь минимальной ставки GMT в 15%.

Опыт России

Еще в декабре 2024 г. Минфин России опубликовал заявление, что в середине 2025 г. будет принято решение «о необходимости донастройки национального законодательства» в связи с Pillar 2, и если «в 2024 году компания заплатила налог с российской налоговой базы не в России», то⁶ будут приняты «контрмеры» . Заявление позволяет сделать вывод, что Минфин России в вопросах реализации Pillar 2 может последовать подходу, аналогичному США: невнедрение GMT и непризнание прав других стран на его взимание с российских компаний.